Загружен: 12.05.2015 21:27:22
Категория: Экономика
Тип : Курсовая
Выполнен:
Размер архива: 465kb
Министерство Образования Российской Федерации Оренбургский Государственный Университет КУРСОВАЯ РАБОТА по курсу: Технико-экономический анализ деятельности предприятия тема: Анализ производства и реализации продукции Выполнил студент Биккинин Р.Т. Специальность ЭиУ Курс 2 Группа ЭС2-3 Шифр студента 98-Э-250 К защите допускаю Руководитель Альтуфева ________________ подпись ________________ дата Оценка при защите_____________ Подпись___________дата________ Уфа – 2000 г.
Содержание Введение 3 1 Задачи и информационное обеспечение анализа 4 2 Анализ динамики и выполнения плана производ¬ства и реализации продукции 5 3 Анализ ассортимента и структуры продукции 10 4 Анализ качества произведенной продукции 15 5 Анализ ритмичности работы предприятия 19 6 Анализ факторов и резервов увеличения выпус¬ка и реализации продукции 21 Список литературы 28
Список литературы 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:учебник. –М.: Финансы и статистика, 1996 г. –228с. 2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?- М.: Финансы и статистика, 1995 г. 3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: - Финансы и статистика, 1996 г. –432 с. 4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”, 1997 год –224с. 5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: -ИП “Экоперспектива”, 1998 г.-498 с.
Министерство Образования Российской Федерации
Оренбургский Государственный Университет
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу: Технико-экономический анализ деятельности предприятия
тема: Анализ производства и реализации продукции
Выполнил студент Биккинин Р.Т.
Специальность ЭиУ
Курс 2
Группа ЭС2-3
Шифр студента 98-Э-250
К защите допускаю
Руководитель Альтуфева
________________
подпись
________________
дата
Оценка при защите_____________
Подпись___________дата________
Уфа – 2000 г.
Содержание
Введение 3
1 Задачи и информационное обеспечение анализа 4
2 Анализ динамики и выполнения плана производ¬ства
и реализации продукции 5
3 Анализ ассортимента и структуры продукции 10
4 Анализ качества произведенной продукции 15
5 Анализ ритмичности работы предприятия 19
6 Анализ факторов и резервов увеличения выпус¬ка
и реализации продукции 21
Список литературы 28
Введение.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Данная курсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия – анализу производства и реализации продукции.
Объем производства и реализации про¬дукции являются взаимозависимыми пока¬зателями. В условиях ограниченных про¬изводственных возможностей и неограни¬ченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж явля¬ется основой разработки производственной программы. Предприятие должно произво¬дить только те товары и в таком объеме, ко¬торые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реа¬лизации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину из¬держек, прибыль и рентабельность пред¬приятия. Поэтому анализ данных показате¬лей имеет важное значение на любом предприятии, в том числе и на предприятиях пищевой промышленности.
1 ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:
оценка степени выполнения плана и дина¬мики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изме¬нение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резер¬вов увеличения выпуска и реализации про¬дукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для анализа производства и реали¬зации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продук¬ции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промыш¬ленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчет¬ность промышленного предприятия (объединения) по продук¬ции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОД¬СТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Объем производства и реализации промышленной продук¬ции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показа¬тели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутри¬хозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутри¬хозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгруз¬ке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является свя¬зующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производ¬ства и реализации продукции по отдельным видам и группам од¬нородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов про¬изводства продукции, например, на консервных заводах исполь¬зуется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремон¬тных предприятиях - количество условных ремонтов, в обув¬ной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не пред¬ставляется возможным использовать натуральные или услов¬но-натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Год Объем производства продукции, млн руб. Темпы роста, % Объем реализации, млн. руб. Темпы роста, %
базисные цепные базисные цепные
ххх1 90000 100 100 89500 100 100
ххх2 хххЗ 92400 95800 102,7 106,4 102,7 103,6 92600
94300 103,4 103,4
105,4 101,8
ххх4 94 100 104,5 98,2 93500 104,4 99,2
ххх5 100800 112 107,1 96600 107,9 103,0
Из таблицы видно, что за пять лет объем производства воз¬рос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыду¬щие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельс¬твует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали¬зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.
Для большей наглядности динамику производства и реализа¬ции продукции можно изобразить графически (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Динамика производства и реализации продукции
за период с ххх1 по ххх5 год
Оценка выполнения плана по производству и реализа¬ции продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 18.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации - только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Таблица 2.2
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием______________ за 19_ год
Изделие Объем производства продукции, млн. руб. Реализация продукции, млн. руб.
план факт +,- % к плану план факт +,- % к плану
А 28800 25200 -3600 -12,5 28500 24250 -4250 -14,9
B 33600 33264 -336 -1,0 33600 31800 -1800 -5,35
C 19200 22176 +2976 +15,5 18900 21350 +2450 +13,0
D 14400 20160 +5760 +40,0 14250 19200 +4950 +34,7
И т.д.
Итого 96000 100800 +4800 +5,0 952500 96600 +1350 +1,42
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла¬новые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Оперативный анализ выполнения плана
по выпуску и отгрузке продукции, млн. руб.
План 02.01.19__г. 03.01
Вид
продукции на сутки на месяц План с начала месяца Фактический
Объем Отклонение от плана
и т.д.
за сутки с начала
месяца
Изделие А:
выпуск
отгрузка
Изделие В:
выпуск
отгрузка
80
82
125
126
1600
1640
2500
2520
80
82
125
126
82
78
124
128
82
78
124
128
+2
-4
-1
+2
Итого:
выпуск
отгрузка
330
333
6600
6660
330
333
329
330
329
330
-1
-3
Анализ реализации продукции тесно связан с анали¬зом выполнения договорных обязательств по постав¬кам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конку¬ренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поста¬вок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясня¬ются причины недовыполнения плана и дается оценка деятель¬ности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Анализ выполнения договорных обязательств
по отгрузке продукции за март, млн. руб.
Изделие Потребитель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана
А
В
И т.д. 1
2
3
1
2 800
800
600
500
1200 850
750
700
500
1050
-50
-150 800
750
600
500
1050
Итого 8000 8500 -800 7200
Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва¬ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ):
или 90%
Из табл. 2.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год -на 5 % (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ выполнения
договорных обязательств за год. млн. руб.
Мецяц План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение, %
за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года
Январь
Февраль
Март
……
Декабрь 7500
7800
8000
9500 7500
15300
23300
95850 -300
-100
-800
- -300
-400
-1200
-4800 96,0
98,7
90,0
100,0 96,0
97,4
94,8
95,0
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торго¬вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга¬низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следу¬ет обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе-рированным поставкам и по экспорту продукции.
3 АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельнос¬ти оказывают ассортимент (номенклатура) и структура про¬изводства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска про¬дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологи¬ческих, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распо¬ряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
определение текущих и перспективных потребностей поку¬пателей;
оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
изучение жизненного цикла изделий и принятия своевре¬менных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы мораль¬но устаревших и экономически неэффективных изделий;
оценку экономической эффективности и степени риска из¬менений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продук¬ции обычно производится с помощью одноименного коэффици¬ента, который рассчитывается путем деления общего фактичес¬кого выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .
Таблица 3.1
Выполнение плана по ассортименту продукции
Изделие
Объем производства
продукции в плановых ценах,
млн. руб. Процент
выполнения
плана Объем продукции,
зачтенный в выполнение
плана по ассортименту
А
В
С
D 28800
33600
19200
14400 25200
33264
22176
20160 87,5
99,0
115,5
140,0 25200
33 264
19200
14400
Итого 9600 100800 105,0 92064
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды про¬дукции, состояние материально-технического обеспечения, нес¬воевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недос¬таток электроэнергии, низкая культура производства, недостат¬ки в системе управления и материального стимулирования.
Увеличение объема производства (реализации) по одним ви¬дам и сокращение по другим видам продукции приводит к изме¬нению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в об¬щем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции заплани-рованные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на уровень пере¬численных показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.2), который позволяет абстрагировать¬ся от всех факторов, кроме структуры продукции:
=100800 млн. руб.
=98500 млн. руб.
=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.
Таблица 3.2
Анализ структуры товарной продукции
Изделие Оптовая
цена
за 1 туб, тыс. руб. Объем
производства продукции,
туб* Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
план факт план Фактически
при плановой
структуре факт
А
В
С
D 5000
6000
7000
7500 5760
5600
2743
1920 5040
5544
3168
2688 28800
33600
19200
14400 29550
34 475
19 700
14755 25200
33264
22 176
20 160 -4350
-1211
+2476
+5385
Итого - 16023 16440 96000 98500 100800 +2300
* туб - тысяч условных банок.
Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-на¬туральных единицах ( ):
= 16 440 / 16 023 = 1,026025.
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля бо¬лее дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым спосо¬бом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по про¬изводству продукции, расчитанными на основании стоимос¬тных ( ) и условно-натуральных показателей (можно в нормо - часах) ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):
(1,05 - 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн. руб.
Таблица 3.3
Расчет изменения средней цены
1туб за счет структурного фактора
Изделие Оптовая цена
1 туб, тыс. руб. Структура продукции, % Изменение
средней цены за счет структуры, тыс. руб.
план факт +,- тыс. руб.
А
В
С
D 5000
6000
7000
7500 35,95
34,95
17,12
11,98 30,66
33,72
19,27
16,35 -5,28
-1,23
+2,15
+4,36 -264,0
-73,8
+150,5
+327,3
Итого - 100 100 -. +140,0
Для расчета влияния структурного фактора на объем про¬изводства продукции в стоимостном выражении можно исполь¬зовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходи¬мо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб ( ) за счет структуры (табл. 3.3):
Затем, умножая полученный результат на общий фактичес¬кий объем производства продукции в условно-натуральном вы¬ражении, узнаем изменение объема товарной продукции в сто¬имостном выражении:
140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн. руб.
Расчет влияния структурного фактора на изменение вы¬пуска продукции в стоимостном выражении можно произвес¬ти и с помощью средневзвешенных цен (если продукция од¬нородная). Для этого сначала определяется средневзвешен¬ная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактичес¬кий общий объем производства продукции в условно-нату¬ральном выражении:
6131 тыс. руб.
5991 тыс. руб.
+140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.
Аналогичным образом определяется влияние структуры реа¬лизованной продукции на сумму выручки (табл. 3.4).
Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.
Таблица 3.4
Расчет влияния структуры
реализованной продукции на сумму выручки
Изделие Оптовая цена 1 туб, млн. руб. Объем реализации продукции, туб Выручка по плановым ценам, млн. руб. Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
план факт план Факт при план структуре факт
A
B
C
D 5,0
6,0
7,0
7,5 5700
5600
2700
1900 4850
5300
3050
2560 28500
33600
18900
14250 28250
33305
18735
14125 24250
31800
21350
19200 -4000
-1505
+2615
+5075
Итого - 15900 15760 95250 94415 96600 +2185
Используя описанные выше приемы, можно определить влия¬ние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показа¬тели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффектив¬ность ассортиментной и структурной политики предприятия.
4 АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Важным показателем деятельности промышленных предприя¬тий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рын¬ке. Высокий уровень качества продукции способствует повыше¬нию спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не толь¬ко за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции - понятие, которое характеризует па¬раметрические, эксплуатационные, потребительские, техноло¬гические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандар¬тизации и унификации, надежность и долговечность. Различа¬ют обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:
а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
б) удельный вес продукции высшей категории качества;
в) средневзвешенный балл продукции;
г) средний коэффициент сортности;
д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
е) удельный вес сертифицированной продукции;
ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества
продукции характеризуют одно из ее свойств:
а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержа¬ние железа в руде, содержание белка в продуктах питания);
б) надежность (долговечность, безотказность в работе);
в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);
г) эстетичность изделий.
Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
Первая задача анализа - изучить динамику перечислен¬ных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качес¬тва продукции.
Как видно из табл. 4.1, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества про¬дукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свиде¬тельствует увеличение удельного веса продукции высшей кате¬гории качества и экспортируемой продукции.
Таблица 4.1
Анализ обобщающих показателей качества продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год
план факт
Средневзвешенный балл качества продукции
Удельный вес, %:
продукции высшей категории качества;
экспортируемой продукции; забракованной продукции; зарекламированной продукции;
Потери от брака, млн руб. 0,70
75
12,5
0,55
0,30
450 0,75
76
15,6
0,40
0,25
350 0,74
78
15,7
0,50
0,20
420
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кон¬диции) в общем объеме производства, средний коэффициент сор¬тности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых услови¬ях. При оценке выполнения плана по первому показателю фак¬тическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно определить дву¬мя способами: отношением количества продукции I сорта к об¬щему количеству; отношением стоимости продукции всех сор¬тов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 4.2):
Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800/ /34 560), фактически - 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству - 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500 тыс. руб., фактически - 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.
Таблица 4.2
Анализ качества продукции
Сорт продукции Цена за 1 туб, тыс. руб. Выпуск продукции.туб Стоимость выпуска, млн руб.
план факт план факт по цене I сорта
План факт
I
II
III 6000
5000
2500 2880
1728
1152 3528
1008
504 17280 8640
2880 21168 5040
1260 17280 10368 6912 21168 6048 3024
Итого 5000 5760 5040 28800 27468 34560 30 240
Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции ( ), выручку от реализации продукции ( ) и прибыль ( ). Расчет производится следую¬щим образом:
где и - соответственно цена изделия до и после измене¬ния качества;
и - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;
- количество про¬изведенной продукции повышенного качества;
- объем реализации продукции повышенного качества.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам и про¬изошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и среднев¬звешенная себестоимость единицы продукции, а затем по при¬веденным выше алгоритмам определить влияние сортового сос¬тава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.
Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:
Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных раз¬ниц (табл. 4.3).
Таблица 4.3
Влияние сортового состава продукции на объем выпуска
изделия А в стоимостном выражении
Сорт
продукции Оптовая цена
1 туб, тыс. руб. Структура продукции, % Изменение средней
ЦЕНЫ ЗА СЧЕТ
структуры, тыс. руб.
план факт +, -
1
2
3 6000
5000
2500 50
30
20 70
20
10 +20
-10
-10 +1200
-500
-250
Итого 5000 100 100 X +450
В связи с улучшением качества продукции (увеличением до¬ли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли про¬дукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактическо¬го выпуска - на 2268 млн руб.(450 тыс. руб. х 5040 туб).
Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции, по ко¬торым установлены сорта, после чего результаты обобщаются.
Косвенным показателем качества продукции явля¬ется брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внут¬ренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестои¬мости продукции, уменьшению объема товарной и реализован¬ной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции;
определяют потери от брака:
млн. руб.
1. Себестоимость забракованной продукции 500
2. Расходы по исправлению брака 80
3. Стоимость брака по цене возможного использования 150
4. Сумма удержаний с виновных лиц 10
5. Потери от брака (п.1 + п.2 - п.З - п.4) 420
Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость то¬варной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн руб., а ее себестоимость - 84 168 млн руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продук¬ции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.
Затем изучаются причины понижения качества и допущен¬ного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устра¬нению. Основными причинами понижения качества продук¬ции являются плохое качество сырья, низкий уровень техноло¬гии и организации производства, квалификации рабочих, арит¬мичность производства и др.
5 АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич¬ности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графи¬ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевре¬менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качес¬тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про-изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка¬питала; не выполняются поставки по договорам и предприя¬тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, умень¬шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности использу¬ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате¬ли - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко¬эффициент аритмичности, удельный вес производства про¬дукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продук¬ции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду от¬четного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству¬ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо¬поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей - ко¬эффициент ритмичности. Величина его определяется пу¬тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %.
Таблица 5.1
Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декада Выпуск продукции за год, млн руб. Удельный вес продукции, % Выполнение плана, коэффициент Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
план факт план факт
Первая
Вторая Третья 32000
32000 32000 30240
34272 36288 33,3
33,3
33,4 30
34
36 0,945
1,071
1,134 30,0
33,33
33,34
Всего за год 96000 100800 100 100 1,05 96,67
Коэффициент вариации ( ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного зада¬ния;
п - число суммируемых плановых заданий;
х - среднеде-кадное задание по графику.
В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи¬тывается также показатель аритмичности как сумма положи¬тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла¬на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен
Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.
Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) пла¬на выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное из¬менение объема производства продукции по данной причине необ¬ходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности обо-рудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего пока¬зателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а вто¬рого - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финан¬совое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ¬ства, а также планирования и контроля, внешние — несвоевре¬менная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста¬ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и воз¬можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наиболь¬шего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).
Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.
В заключение анализа разрабатывают конкретные меропри¬ятия по устранению причин неритмичной работы.
6 АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУС¬КА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема (Рис. 6.1)
Рис. 6.1 Схема факторной системы объема реализации продукции
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
Отсюда
Если выручка определяется после оплаты отгруженной про¬дукции, то товарный баланс можно записать так:
Отсюда
где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за от¬четный период;
, - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют¬ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук¬ции (табл. 6.1).
Таблица 6.1
Анализ факторов изменения объема реализации продукции
Показатель Сумма в плановых ценах, млн. руб.
план факт +, -
1. Остаток готовой продукции на начало года 2000 2000 —
2. Выпуск товарной продукции 96000 100800 +4800
3. Остаток готовой продукции на конец года 2200 3545 +1345
4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З) 95800 99255 +3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года
5.2. на конец года
4450
5000
4500 7155
+50 +2155
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2) 95250 96600 +1350
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевы¬полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат¬ков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отри¬цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто¬ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред-приятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяс¬нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо¬тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про¬дукции и получению выручки.
Особое внимание уделяется изучению влияния факто¬ров, определяющих объем производства продукции. Их мож¬но объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф¬фективность их использования:
ВП = ЧР х ГВ,
РП = ЧР х ГВ х Дв,
2) обеспеченность предприятия основными производствен¬ными фондами и эффективность их использования:
ВП = ОПФ х ФО,
РП = ОПФ х ФО х Дв,
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф¬фективность их использования:
ВП = МЗ х МО,
РП = МЗ х МО х Дв,
где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.
Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и ре¬ализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, факти¬ческую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ре¬сурсов:
Основные источники резервов увеличения выпуска и реа¬лизации продукции показаны на рис. 6.2
6
Рис. 6.2 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции
Определение величины резервов по первой группе произво¬дится следующим образом:
где , , - резерв роста валовой продук¬ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, уве¬личения фонда рабочего времени в связи с сокращением его по¬терь и повышения среднечасовой выработки;
РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;
РФРВ - резерв увели¬чения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
РЧВ - резерв роста среднечасовой выра¬ботки за счет совершенствования техники, технологии, органи¬зации производства и рабочей силы;
- возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:
а) дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножает¬ся на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на пла¬новую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к вы¬пуску объем производства i-го вида продукции, полученный ре¬зультат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об-щая сумма резерва валовой продукции:
В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве¬личения производства и реализации продукции (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Резервы увеличения выпуска продукции
Источник резервов Резервы увеличения выпуска продукции за счет
трудовых ресурсов cредств труда предметов труда
Увеличение количества ресурсов
Более полное использование рабочего времени
Повышение производительности труда Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов
Снижение норм расхода сырья и материалов -
5268
505
-
- -
8345
-
-
- 3215
-
-
323
1912
Итого 5773 8345 5450
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть осво¬ен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же раз¬мере и по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резерв увеличения выпуска продук¬ции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и по материальным ресур¬сам - на сумму 2895 млн руб. (8345-5450).
При определении резервов увеличения реализации продук¬ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру¬женной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реали¬зации.
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:учебник. –М.: Финансы и статистика, 1996 г. –228с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?- М.: Финансы и статистика, 1995 г.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: - Финансы и статистика, 1996 г. –432 с.
4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”, 1997 год –224с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: -ИП “Экоперспектива”, 1998 г.-498 с.