Скачать реферат

Основы организации финансов предприятий. 1. Сущность и формы проявления финансов предприятий. 2. Функции финансов предприятий. 3. Принципы организации финансов предприятий. 4. Формы собственности предприятий и их воздействие на организацию финансов. 5. Отраслевые особенности и их влияние на организацию финансов пред¬приятий. 6. Финансовые ресурсы предприятия. 7. Оценка финансового состояния предприятия. 1. Финансы, кредит, деньги выступают основными регуляторами как эко¬номики, так и общественных отношений в целом. Эти регуляторы и обеспе¬чивают постоянное развитие общества. Непосредственные условия для воз¬никновения финансовых отношений создают денежные отношения. Но появле¬ние денег не означало появление финансов - финансы есть определенная часть денежных отношений. Наличие финансов предполагает обязательное существование денег. Выполняя функцию средства обращения деньги за определенный период становятся капиталом, то есть той самовозрастающей стоимостью, обеспечивающей получение дополнительного приращения в ходе реализации продукта - прибавочной стоимости. Денежные отношения превратились в финансы когда движение денег приобрело известную самостоятельность. В результате производства това¬ров и их реализации формируются денежные доходы, формируются финансо¬вые ресурсы предприятия в виде разнообразных фондов. Появляется самос¬тоятельная сфера деятельности каждого предприятия, выходящая за рамки его производственных функций, но представляющая собой часть производ¬ственных отношений, суть которой заключается в определенной системе организации денежных потоков. Эта часть и есть финансы. Финансы пред¬приятия представляют собой систему денежных отноше¬ний, выражающих формирование и использование денежных фондов в процес¬се кругооборота ресурсов предприятия, формирование его денежных дохо¬дов и накоплений. Финансы предприятий обеспечивают кругооборот основного и оборот¬ного капитала, взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, стра¬ховыми компаниями и так далее. В каждом государстве любая государ¬ственная система включает финансовую систему. Она состоит из двух под¬систем: - общегосударственные финансы; - финансы хозяйствующих субъектов. Формы проявления финансов предприятий: Отношения с другими хозяйствующими субъектами в процессе формиро¬вания и распределения выручки (нематериальные отноше¬ния): - штрафы, пени, неустойки; - отношения аренды; - выпуск и реализация ценных бумаг; - совместная деятельность; - коммерческое кредитование; - отношения с работниками по выплате заработной платы. В на¬стоящее время целесообразно выделять самостоятельную группу финансовых отношений, которые складываются у предприятия со своими работниками по поводу распределе¬ния прибыли: выплаты дивидендов, выплаты за паи в уставном капитале. Финансовые отношения с собственными структурными подразделе¬ниями. Сюда же относятся отношения внутри производственных объединений и от¬ношения предприятия со своими дочерними структурами. Отношения с налоговой службой. Значительная часть отношений - отношения с банковской системой. Это не просто система расчетов и кредитования, ведь появились новые формы отношений: факторинг, траст, залоги и так далее. Отношения с различными страховыми компаниями по всем видам стра¬хования. Отношения с органами государственного управления (таможня, Минис¬терство внешних отношений, различные бюджеты, внебюджетные фонды и так далее). Финансы - встречные потоки денежных средств, услуг, различные формы проявления интересов предприятия с одной стороны и движение платежных средств с другой. Платежные средства: • деньги (наличность) на банковских счетах (расч. и текущ.) • денежные средства в кассе • в виде чеков (чековых книжек, средства фактически находятся на субсчетах) • в виде электронных денег • долги со стороны покупателей (дебиторская задолженность) • кредиты, получаемые предприятием • нормальная кредиторская задолженность (средства, временно вовлеченные в оборот по условиям сложившихся расчетов) • нормальнаязадолженность по ЗП (от 16 до 20 числа) • векселя (наиболее развитая форма в России до революции) Финансовые процессы , происходящие на предприятии,- это все поступления денежных средств и все осуществляемые выплаты. Поступления - это результат хозяйственной деятельности нашего предприятия, т.е. результат продажи товаров, предоставления услуг, следствие различных банковских операций, получение дивидендов. Выплаты, перечисления - тоже результат хозяйственной деятельности, связанной с закупкой исходных видов сырья и материалов, оплатой сторонних услуг и труда собственных работников. Если необходимо установить величину платежных средств , которыми располагает предприятие на определенную дату, то она складывается между приходом и расходом платежных средств: ПС = НПС + ППС - ВПС начальныепоступившиевыплаченные Финансовая устойчивость предприятия определяется наличием платежных средств. Его финансовое положение зависит от того насколько длительнее промежутки времени ПС > 0. Не всегда и не у всех предприятий ПС > 0, т.е. поступления средств оказываются меньше, чем выплаты, которые производит данное предприятие , следовательно возникает очередность платежей, штрафы и т.п. Данный разрыв необходимо закрыть, для чего следует решить вопросы: 1. Каков размер необходимых для этого ресурсов? 2. За счет каких источников их можно получить? Их решение возложено на финансовых менеджеров, обеспечивающих управление финансами предприятия. Финансовый менеджмент - область производственных отношений, связанная с оптимизацией использования финансовых ресурсов с целью обеспечения максимального дохода собственникам предприятия. Каждое предприятие выражает отношения собственности, которые предполагают определенную ответственность каждого хозяйствующего субъекта на рынке. Собственность предприятия - это его имущество. Совокупность имущества определяет не только лицо предприятия на рынке, но и его технические и финансовые возможности. Чем больше собственность, тем больше эти возможности. Имущество предприятия - совокупность материальных и нематериальных ценностей или средств, которыми владеет предприятие, а именно: • земля • здания • сооружения • производственное оборудование • запасы всякого рода • денежные средства • и др. платежные требования, составляющие оборотные средства предприятия • нематериальные средства : • всякого рода права • управленческие и организационные решения • оценка стоимости имиджа фирмы Имидж предприятия: возникает при оценке предприятия с целью его продажи, залога и т.п. Складывается из следующих факторов: • хорошая репутация • удачное местоположение офисов • наличие постоянных клиентов • штат сотрудников старожилов ( ядро фирмы) • здоровая внутрифирменная атмосфера • структура организации и т.п. Основу имущества предприятия составляет капитал, призванный реализовать те цели, которые ставит перед собой предприятие, начиная собственную деятельность. Капитал - это стоимость, которая обеспечивает не только процесс производства, но и достижение определенного финансового результата. На рынке предприятие выступает как товаропроизводитель. Для него важно не столько то, что оно производит, сколько финансовый результат. Следовательно, все складывающиеся финансовые и производственные отношения призваны к достижению максимально большего финансового результата. Товар - продукт для реализации. 3-и формы совокупного капитала: 1. денежная форма (денежная наличность и платежные средства) 2. производственная форма - материальные и нематериальные активы, имущество, обеспечивающие технологическую, снабженческо-сбытовую и управленческую деятельность предприятия) 3. товарная форма - принадлежащие предприятию товары, предназначенные для реализации. Вопрос 2. Функции финансов предприятий распределительная контрольная В условиях товарного производства распределение - связующее звено между производством и потреблением. Т.о. с помощью финансов происходит распределение общественного продукта. На поверхности мы видим: • поступление выручки от реализации и использование ее на возмещение израсходованных средств производства и образование валового дохода. • дальнейшее распределение полученного дохода в ходе формирования бюджетных средств, внебюджетных фондов, формирование фонда оплаты труда, различных фондов и резервов, т.е. того, что обеспечивает жизнедеятельность и развитие предприятия. Иначе, распределительная функция финансов предприятий - это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия. Контрольная функция (функция отражения) - исторически сложившееся понятие, отражающее финансово-хозяйственные процессы, протекающие на предприятии. В финансах предприятий отражаются все процессы, происходящие на предприятии. С помощью данной функции устанавливаются, выявляются и реализуются важнейшие экономические пропорции , обеспечивается контроль на всех стадиях осуществления задач, обеспечивается контроль за величиной финансового результата (в т.ч. по стадиям его достижения). В свою очередь функция контроля позволяет не только выявлять неэффективные действия, но и изыскивать резервы , предупреждать возможные потери и непроизводительные затраты. 3. Принципы организации финансов предприятий. Любой предприниматель при начале своего дела ставит себе цель - получение прибыли. Взаимодействие на рынке производителя и потребителя - есть отношения между производителем конкретного товара и лицом, имеющим спрос на этот товар. Первопричиной производства является неудовлетворенный спрос. Спрос представляет из себя форму проявления потребности в сфере обращения, но для финансистов важен не спрос вообще, а важен платежеспособный спрос. Спрос, обеспеченный денежными средствами, и представляет из себя платежеспособный спрос. Обмен платежеспособного спроса на товар представляет из себя обмен спроса на деньги. Для всей системы рыночных отношений характерными являются принципы организации, создающие самовоспроизводящуюся систему, не только обеспечивающие ей устойчивость, но и условия для развития и совершенствования. Принципы организации финансовой системы. 1). Одинаковость воздействия внешних факторов на производителей и потребителей товаров. 2). Определенное равновесие финансовых инструментов (т.е. цен, процентных ставок, курсов и комиссий и т.д.) 3). Использование законодательных и нормативных актов для регулирования самостоятельных действий каждого из хозяйствующих субъектов. 4). Конкуренция как условие развития и регулятор экономических процессов. В результате этого преимущество получают наиболее эффективные производства. 6). Самофинансирование предпринимательской деятельности. Финансы предприятий также имеют свою собственную организацию, основанную на своих принципах. Основные принципы организации финансов предприятий. 1). Принцип полной самостоятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия. 2). Ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает также и по поводу всех тех рисков, которые принимает на себя предприятие в условиях рынка. 3). Финансовое планирование. Финансовое планирование определяет направления движения денежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, предполагает получение и направления использования денежных средств. Благодаря финансовому планированию обеспечивается планирование финансового результата. 4). Этот принцип в качестве обязательного условия предполагает формирование финансовых резервов для любого предприятия. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д. Если предприятие создает в достаточном и необходимом размере финансовые резервы, то это обеспечивает предприятию соответствующий положительный имидж на рынке. 5). Финансовая дисциплина. Предприятие должно своевременно и полно обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д. 6). Самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается возобновляемость производства и кругооборот ресурсов предприятия. 7). Деление средств, участвующих в обслуживании оборота предприятия, на собственные и заемные. (Краткосрочные банковкие кредиты - источник заемных средств.) 8). Разграничение основной и инвестиционной деятельности предприятия. 4 Условием существования рыночной экономики вообще является присутствие на рынке товаропроизводителя. Главное отличие товаропроизводителя - форма собственности, которая является первоосновой любого предприятия. • частная • государственная • коллективная • иностранная, которые отражают внутреннюю организационную специфику предприятия, а это отличает предприятия одно от другого по формам владения капиталом, распределения и использования доходов и финансового результата - прибыли. Специфика отдельных предприятий выделяется особенностями организационно-правового характера. По этому признаку предприятия подразделяются: • по количеству работающих ( МП ); • по производственному характеру. Отношения собственности выделяют предприятия : 1. коллективные ( различные формы товариществ ); 2. акционерные общества; 3. арендные предприятия; 4. разнообразное участие денег собственников в создании и формировании капитала ( по разному распределяется ответственность ). Существуют и дополняют друг друга различные предприятия, находящиеся в отношениях конкурентной борьбы. Это обеспечивает соревнование в повышении эффективности производства, экономии затрат живого и овеществленного труда. Собственник предприятия по своему усмотрению может владеть, пользоваться и распоряжаться всем принадлежащим ему имуществом, может передавать свои полномочия другому лицу. Использовать имущество в качестве залога. Совершать в отношении своего имущества любые действия, не противоречащие закону. Предпринимательская деятельность осуществляется самим собственником или субъектом, управляющим его имуществом. Собственник имущества решает ограничивать или не ограничивать права владения и управления при передаче его другому лицу. Предприятия являются юридическими лицами: и, следовательно, организует собственную финансовую деятельность. Каждое предприятие использует следующие основания для организации: 1. обособление имущества предприятия, которым данное юридическое лицо отвечает по своим обязательствам. Это обособление имущества фиксируется в Уставе предприятия, а затем в балансе; 2. ведение самостоятельного баланса 3. использование собственного имени при совершении сделок и принятии ответственности по ним; 4. полученные доходы предприятия являются собственность предприятия, а следовательно, распределение и использование их происходит на правах собственности. За счет каких источников обеспечивается формирование имущества предприятия: 1. денежные и материальные взносы учредителей или участников предприятия; 2. полученные предприятием доходы от всех видов деятельности; 3. проценты, дивиденды, полученные в результате владения различными ценными бумагами; 4. кредиты банков; 5. средства кредиторов; 6. временное владение чужими средствами в обороте; 7. субсидии, дотации, инвестиции из бюджетных и внебюджетных фондов и другие виды сонаций; 8. арендная плата; 9. благотворительные взносы; 10. доходы от долгосрочных финансовых вложений. Формы собственности накладывают определенный отпечаток на внешние отношения предприятий. ТОО : “+” - не надо публиковать различные виды отчетности; “-” - нет способов привлечения внешних финансовых средств, которые есть у АО. АО - отличительная особенность в свободном хождении акций. Широкие возможности привлечения финансовых ресурсов путем дополнительного выпуска акций и облигаций. Специфические отношения с учредителями, возникающие при распределении акционерного дохода и выплаты дивидендов. Если предприятие арендное, то собственностью арендаторов является не только произведенная продукция, но и полученный доход и, как часть, арендная плата. Государственную форму собственности отличает специфика отношений распределения дохода, каналы распределения оказываются иными, поскольку собственником является государство, поэтому несколько большая часть дохода оказывается в собственности предприятия еще до момента распределения. Государство несет ответственность за результаты деятельности, финансовый результат. Государство формирует хозяйственную среду фирм. Государственное регулирование имеет совершенно определенное воздействие на финансы предприятий, которое определяется нормативными актами, регламентирующих действия государства на рынке. В зависимости от этих законодательных актов предприятия и формируют свои отношения с государством и другими предприятиями. Основные черты : 1. лицензирование деятельности хозяйствующих субъектов; 2. государство теми или иными актами регулирует систему денежного обращения в стране; 3. налоговая система; 4. основные принципы ценообразования и формирования затрат; 5. система и организация расчетов; 6. внешнеэкономическая деятельность; 7. организация фондового рынка; 8. взаимоотношения с бюджетной системой; 9. определение государственных гарантий. 5. Отраслевые особенности организации финансов. Каждую отрасль отличают определенные технологические особенности ,оказывающие воздействие на денежные потоки предприятий отрасли (непрерывность или цикличность,обьем денежных средств,полнота и размеры денежных потоков). Сейчас в рыночных условиях отнесение к отраслям размыто,т.к. предприятие может заниматься помимо основного, побочным видом деятельности. Особенности в большой степени отражаются на формировани затрат и организации оборотных средств предприятия.Отрасли отличаются характером произведенного продукта, длительностью производственного цикла, характером накопления затрат.В отрасли с длительным производственным циклом (больше года) заказчик участвует в финансировании производства. Особенности рынка товаров: • Количество потенциальных потребителей (объем продаж); • динамичность рынка (соответствие НТП); • ограниченность потребителей товара. • Технологическая сложность производства. • Взаимоотношения предприятий (большая степень риска,если продукция технологически сложна). • Трудоемкость,материалоемкость и т.д. • Географическое положение (привязанность к сырью). • Исторически сложившаяся ренабельность в орасли. С/Х 1. Почвенно-климатические особенности (сказываются на урожайности и доходе). • Зональная специфика. • Длительность рабочего периода. • Объем культурно-технологических работ. 2. Погода-определяет результативность с/х работ. 3. Биологический фактор. 4. Социально-экономические особенности с/х производства. 5. Рискованность с/х, следовательно дополнительное страхование и создание резервов (денежных и натуральных). Строительство 1. Подвижность производственной базы. 2. Расчеты заказчика и подрядчика. Транспорт. 1. Специфика готовой продукции. 2. Высокая доля подвижного состава. 3. Высокая доля централизации доходов и ресурсов. 6. Финансовые ресурсы предприятий. Основа нормального функционирования -наличее достаточного объема финансовых ресурсов, обеспечивающих возможность удовлетворения возникающих потребностей предприятия для текущей деятельности и развития. Финансовые ресурсы - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по простому и расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию на предприятии. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и заемных средств. Первоначально финансовые ресурсы появляются в момент создания предприятия и отражаются в уставном фонде.Основной источник формирования - стоимость реализованной продукции,различные части которой приобретают форму денежных доходов и накоплений.На большинстве предприятий - недостаток финансовых ресурсов,т.к. : 1. Недостаток собственные оборотных средств. 2. Систематическая потеря части финансовых ресурсов вследствии инфляции. 3. Неадекватность руководства предприятия новым условиям хозяйствования. Для стабильного формирования достаточного объема финансовых ресурсов источники сами должны быть стабильны. Объем финансовых ресурсов за счет перераспределения между разными источниками может соответствовать потребностям нашего предприятия. Кредитные ресурсы необходимы для предприятия, потому что во время колебания потребностей финансовых ресурсов и их наличие может не равняться. необходимо оценить возможность для предприятия возместить заемные средства с процентами и в срок, если существует возможность непогашения ссуды, средства лучше не привлекать, так как автоматически увеличиваются затраты. Предприятие пользуется правом эмиссии ценных бумаг для формирования дополнительных средств за счет выпуска акций, облигаций и др. Размещение средств в ц. б. -путем приобретения ц. б, у других эмитентов. Особенность этого вложения: средств в зависимости от выбранной стратегии предприятия эти инвестиции не обязательно могут характеризоваться понятием “фиксированная срочность”. эти ц. б. могут быть реализованы в любой момент при необходимости. срок владения ц. б. не является срочным, за исключением государственных ц. б. - фиксированный срок обращения на рынке (гко). Предприятие должно руководится общими принципами максимизации доходности и минимизации рисков. Невозможно обособление различных финансовых ресурсов предприятия, так как финансовые ресурсы - единое целое, обеспечивающее потребности предприятия в кругообороте ресурсов. Организация и использование финансовых ресурсов на предприятии на основе принципа максимизации доходности и минимизации риска ведет к более устойчивому финансовому положению. для обеспечения рациональной организации и управления финансовыми ресурсами существует финансовое планирование, оно должно рассматриваться в двух основных аспектах: 1. планирование величины финансовых ресурсов, предполагаемых к получению; 2. планирование величины текущих потребностей в финансовых ресурсах. Планирование величины текущих потребностей финансов учитывает следующее: • реальную величину потребностей предприятия в прошедшем периоде • изменение потребностей в предстоящем периоде исходя из конъюнктуры рынка и задач предприятия • риск увеличения или уменьшения потребностей в финансовых ресурсах в предстоящем периоде. 7 Оценка финансового состояния предприятия. Главная цель финансовой работы на предприятии -создание условий для бесперебойного формирования финансовых ресурсов - основы финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. от рационального использования ресурсов предприятия зависит стабильность всей хозяйственной деятельности предприятия. результат финансовой деятельности от качества принимаемых решений по управлению денежными потоками на предприятии. качество решений выражается в состоянии финансовой деятельности. Финансовое состояние предприятия- совокупность показателей, оценивающих степень удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах, необходимых для его нормального функционирования, отражающих обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для осуществления нормальной хозяйственной деятельности (своевременного погашения задолженностей и т. д.) Финансовые показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, представляют собой объем информации, используемый внутренними и внешними пользователями. Внутренняя информация - сиюминутное состояние предприятия. финансовое состояние характеризуется степенью обеспеченности финансовыми ресурсами. нормальное финансовое состояние - основа стабильности, которая характеризуется сохранением постоянства и отсутствием резких колебаний в течение длительного времени в наличии финансовых ресурсов. Возможны определенные противоречия, которые вызваны несоответствием реальных потребностей предприятия по характеру его финансовой деятельности. Основные показатели финансового состояния предприятия: 1. финансовая устойчивость 2. ликвидность 3. платежеспособность Каждый представляет собой систему показателей более низкого ранга: 1)финансовая устойчивость бывает внутренняя и внешняя. внешняя определяется стабильностью экономической среды, внутренняя - материально-вещественной и стоимостной структурой производства. Формирование затрат на производство и реализацию продукции: 1. затраты на производство и реализацию продукции, их состав и структура. 2. эффективность производства и резервы уменьшения затрат на производство и реализацию продукции. 3. контроль и управление затратами. 4. источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции. 1. вне зависимости от организационно-правовой формы, предприятия совершают материальные и денежные затраты, связанные с производством и сбытом продукции, инвестиционной деятельностью. Существуют операционные расходы на социальные программы. Наибольший удельный вес в совокупной величине затрат - расходы, связанные с производством продукции. величина этих расходов определяет денежное выражение затрат, связанных с использованием сырья, топлива, энергии и т. д. кроме производственных затрат, предприятие совершает затраты по сбытовой деятельности—внепроизводственные расходы: на тару и упаковку, транспортировку и т. д. Производственные затраты: • сырье и основные материалы • вспомогательные материалы • топливо • энергия • зарплата • отчисления на социальное и медицинское страхование • некоторые наличные платежи • некоторые налоговые платежи • амортизация. Тема № 2 “ Финансирование затрат на производство и реализацию продукции.” 1. Затраты на производство и реализацию продукции. Их состав и структура. 2. Эффективность производства и резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. 3. Контроль и управление затратами. 4. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции. 1. Затраты на производство продукции вне зависимости от отраслевой специфики группируются на отдельные группы(сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, тара и т. д., а также прочие расходы). Статья “прочие расходы” является собирательной и включает : • расходы, связанные с командировками; * суточные * расходы по проживанию * проезд * страховка и т. д. • выплата подъемных пособий; • арендная плата • стипендии, выплачиваемые работникам предприятия • оплата стороннего транспорта (для основного производства). • услуги связи • охрана * сторожевая * пожарная * охрана информационных сетей. • расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом, который принимает на себя предприятие при выпуске продукции(спорная статья); • расходы по организованному найму рабочей силы. Целесообразно рассматривать не все издержки вместе, а определить абсолютные и относительные значения элементов статей затрат. Наибольший удельный вес по промышленности приходится на “сырье, материалы и покупные полуфабрикаты” - 50% совокупной величины затрат. Остальные статьи: “заработная плата с начислениями”-------------------------------------- 20% “амортизация” ----------------------------------------------------------------- 10-11% “вспомогательные материалы”----------------------------------------- ---- 5% “затраты на электроэнергию” ---------------------------------------------- 4% “прочие расходы”--------------------------------------------------------------- 4-5% Структуру затрат рассматривают в динамике, и можно выделить характерные тенденции, которые, прежде всего, обусловлены влиянием НТП(увеличилась доля затрат овеществленного труда). По характеру структуры затрат на производство все отрасли можно подразделить на: • материалоемкие * пищевая * легкая * химическая * машиностроение * черная металлургия • трудоемкие * угольная * лесная • топливоемкие * электроэнергетика • энергоемкие * цветная металлургия * некоторые подотрали химической промышленности • с высокой долей амортизации в составе затрат * газовая * нефтедобывающая промышленность. Полная себестоимость = Производственная себестоимость + расходы на реализацию Денежное выражение текущих затрат предприятия на производство и сбыт продукции - себестоимость продукции предприятия. Как экономическое категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости продукции. Величина затрат на реализацию продукции не совпадает с объемом затрат на производство продукции, и это несовпадение обусловлено той частью продукции, которая представляет собой остатки нереализованной продукции на начало и конец года. Планирование затрат Зр = З(1) + Т - З(2)+С Зр - затраты на реализованную продукцию З(1) - затраты в остатках на начало года Т - затраты в товарном выпуске З(2) - затраты в остатках на конец года С - внепроизводственные расходы (только на реализацию продукции) З(1) включает ; - готовую продукцию на складе - остатки товаров отгруженных срок оплаты которых еще не наступил - остатки товаров отгруженных с просроченным сроком оплаты - остатки товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя. З(2) включает ; - готовая продукция на складе - остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил. Планирование затрат является одной из сторон финансовой деятельности предприятия. 3 Эффективность производства, его результативность - сопоставление достигнутого и затрат, обеспечивших соответствующие достижения. В зависимости от целей и задач предприятия возможны соответствующие оценки эффективности: * Оценка возможной эффективности затрат имеет место уже на стадии разработки проекта предприятия. Существует целый ряд методик, обеспечивающих определение безубыточности работы предприятия - анализ издержек, прибыли, объема продаж и т. д. Без этой информации невозможно управление предприятием. * Оценка соответствующих количественных значений производства и реализации продукции - критические точки : - Порог рентабельности - покрытие переменных затрат и затем покрытие постоянных. результат от реализации продукции после покрытия переменных затрат N постоянные затраты Порог рентабельности имеет свои конкретные значения. Происходит сопоставление постоянных затрат и объема выручки. Пример: Постоянные затраты - 450 дол. Объем продаж - 1000 дол. Порог рентабельности - 450/1000=0,45. - Точка безубыточности - характеризует достижения с точки зрения объемных показателей. DОбъем продаж Затраты П Совокупные затраты С N Переменные затраты У В А Постоянные затраты У Х Объем производства Давая оценку эффективности затрат на производство не следует ограничиваться оценкой влияния внутренних факторов на предприятии. Факторы производства и обусловленные ими затраты должны использоваться предприятием с соблюдением определенной пропорциональности между переменными и постоянными издержками . Нельзя произвольно увеличивать объем переменных затрат , так как вступает в силу закон убывающей отдачи . Непрерывное увеличение одного перемененного фактора в сочетании с неизменным количеством других ресурсов ведет к снижению роста его отдачи , а затем к его падению . Прирост издержек , связаннгый с выпуском дополнительной единицы продукции ( то есть отношение прироста переменных издержек к вызванному им приросту продук - ции ) ,называется предельными издержками . Издержки должны быть ориентированы на финансовый результат . Эффективность масштаба будет положительной , если уве - личение размеров предприятия приведет к снижению средних издержек и наоборот . Экономия обеспечивается , если с увеличением количества размеров предприятия повышается возможность использования специализации и управления . Если увеличение объемов производства обеспечивает экономию , то появляется больше возможностей для диверсификации деятельности за счет организации поточных производств , создания побочных производств, являющихся губительными . Минусы расширения производства - снижение эффективности взаимодействия между отдельными подразделениями : - затрудненность контроля за реализацией решений руководства - возникновение локальных интересов в подразделениях предприятия , которые могут которые могут противоречить интересам всего предприятия - увеличение издержек на на передачу и обработку информации для принятия решений . Вопрос № 3 - Контроль и управление затратами . Система управленческих решений - система , в основе которой лежат стратегические задачи предприятия . Управленческие решения - процесс формирования затрат . Выбор определенных параметров , существование которых позволят обеспечить повышение эффективности отдельных решений , - учет влияния отдельных факторов : * изменение объемов производства * измение структуры выпуска продукции * повышение технического и технологического уровня производства на ос - нове достижений НТП * повышение качества и конкурентоспособности * совершенствование управления * экологические факторы * общеэкономические факторы . В процессе анализа выявляются причины перерасходов , потерь , нерациональных расходов , нерациональные хозяйственные связи . Должен быть анализ информации о достижениях конкурентов . Существует определенный алгоритм определения воздействия факторов на эффективность производства : 1. определяются затраты базисного периода в расчете на единицу выпущенной продукции ( по всему предприятию или по отдельным изделиям ) 2. исходя из полученных данных вычсчитывается товарная прибыль по себестоимости ба - зисного года 3. выявление воздействия отдельных факторов на уровень затрат в предстоящем периоде . Эт = ( Зт - Зт*Рз/Рв )*Т Эт - экономия затрат живого труда , Эт за счет повышения ПТ , Зт - затраты ( пост. ЗП ) и начисление на одно изделие базисного периода . Рз - среднегодовая зарплата одного работника в плановом периоде к базисному ( в % ) Рв - увеличение выработки на одного работающего в плановом периоде Т - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении . Эа = ( За - За*Ра / Рф )*Т Влияние фондоотдачи на уровень затрат . Эа - сумма экономии за счет повышения фондоотдачи , За - амортизация в себестоимости единицы продуции Ра - соотношение начисленной амортизации планового и базисного периода Рф - соотношение фондоотдачи планового и базисного периода . Влияние норм расходов сырья и материалов : Эм = ( Зм - (Зм*Нр) / 100 % )*Т Эм - экомия за счет снижения норм расхода . Зм - затраты в базисном периоде на единицу изделия по сложным нормам Н(п - 1) - норма расхода материала в расчете на единицу изделия в плановом периоде . Расчет экономии условно постоянных расходов в результате повышения объема производства . Уп = У*( Т - Д ) / Т Между увеличением объема проиводства и условными постоянными расходами нет прямой зависимости . У - удельный вес условных постоянных расходов планового периода Т - темпы прироста объема товарной продукции в плановом периоде по сравнению с базисным Д - темпы увеличения условных постоянных расходов в связи с увеличением объема производства . Экономия от уменьшения условных постоянных расходов . Эп = Т*Сб*Уп / 100*100 Эп - экономия от снижения условных постоянных расходов Сб - себестоимость единицы товарной продукции базисного периода Уп - удельный вес условных постоянных расходов в себестоимости базисного периода . Необходимо знать , как формируются затраты на любом участке производства , и поэтому ведется соответствующая документация . Составляются технологические карты , отражающие порядок формирования затрат и сам механизм нарастания затрат на всех стадиях технологического процесса . Контроль за формированием затрат важен для калькулирования себестоимости , не противоречащий действующим положениям Вопрос № 4: Источники финансирования текущих затрат. Затраты на производство и реализацию продукции в качестве основного источника финансирования имеют текущие источники поступления в адрес предприятия, среди которых основное место занимают поступления в виде выручки от реализации продукции. Почему на первом месте? Дело в том, что источники носят авансовый характер, и выручка от реализации должна покрывать все предыдущие затраты. Кроме выручки предприятие может использовать другие поступления: излишки оборудования, другие материальные ценности. Следующие источники: банковский кредит, коммерческий кредит (т.е. заемные средства). В последнем случае привлечения посторонних средств не происходит, а получается просто отсрочка платежа. Предприятие-поставщик предоставляет в виде льготы свою продукцию без немедленной оплаты. Для покрытия текущей потребности могут также привлекаться и другие источники: ценные бумаги (векселя, облигации и т.д.), кредиторская задолженность и пр. ТЕМА № 3 Формирование и использование оборотных средств предприятия Вопросы: 1) Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств. 2) Основные принципы организации оборотных средств предприятия. 3) Нормирование оборотных средств: *нормирование оборотных средств в производственных запасах; *нормирование оборотных средств в незавершенном производстве; *нормирование оборотных средств во вложениях в запасы готовой продукции. 4) Источники формирования оборотных средств предприятия. 5) Эффективность использования оборотных средств. Вопрос № 1: Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств. Почему возникает необходимость рассмотрения оборотных средств как самостоятельной экономической категории? Рассмотрим заново следующую цепочку: Д - Т ..... П ..... Т' - Д' - ( Д - Т ) * 1 *2 * 3 * В 1 и 3 идет речь об обращении. Есть нечто, что является общим для всех стадий - это авансированная стоимость, выраженная в денежной форме. Средства труда приобретаются на длительный срок и постепенно переносят свою стоимость на единицу продукции, а предметы труда являются частью оборотных средств и однократно участвуют в процессе производства. Эта особенность перенесения стоимости позволяет выделять определенную часть ресурсов предприятия и эта часть обслуживает оборотные фонды и их кругооборот. Здесь следует отметить, что, направляя средства в производство, подразумевается полное восполнение этих средств. Главное, что отличает эту часть ресурсов предприятия (которая идет в оборотные фонды) то, что направление средств носит авансовый характер и имеет возвратную форму. Эта стадия называется стадией обращения и помимо оборотных фондов ( "Т" - см. цепочку) мы можем говорить о фондах обращения (" Т' "). Процесс реализации подразумевает: * поступление готовой продукции на склад; * сертификация готовой продукции; * упаковка; * маркировка * транспортировка; * поступление выручки от реализации. Таким образом, у нас оказывается, что средства нашего предприятия отвлечены для оборотных фондов и фондов обращения. Предприятию требуется конкретная величина стоимости, обслуживающая эти фонды. Это и есть оборотные средства предприятия. Существует множество определений оборотных средств. Наиболее точным представляется следующее: Средства предприятия, авансированные для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, называются ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ. Здесь в процессе обращения присутствует субъективизм, то есть зависимость от конкретных людей, потому что на предприятии оборотные фонды и фонды обращения формируют разные люди. Планирование оборотных средств - обязательный момент. По характеру участия в процессе производства предприятия некоторые основные средства можно отнести к оборотным. Есть специфика некоторых предметов труда, оценки их стоимости и перенесения её на готовую продукцию. Речь идет о малоценных и быстроизнашивающихся предметах. Имеет смысл относить их к оборотным производственным фондам. Особенностью перенесения своей стоимости МБП является немедленное списание 50% их стоимости при передаче в производство, а остальных 50-ти процентов - постепенно. Оборотные средства находятся во втором разделе актива, а оборотный капитал - во втором разделе пассива, т.е. является источником их образования. Осталось отметить, что в условиях рынка организация работы оборотных средств - забота самого предприятия. Вопрос № 2: Основные принципы организации оборотных средств предприятия. Принципы организации оборотных средств на предприятии: 1) Деление оборотных средств на собственные и заемные. В силу того, что у предприятия в отдельные периоды потребность в оборотных средствах оказывается неодинаковой и иногда выходят за пределы минимальных значений. Возникает необходимость вовлечения в оборот заемных средств. Оборотные средства - собственные ресурсы - это такой минимально необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу предприятия. 2) Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся: а) оборотные производственные фонды: * сырьё; * основные материалы; * вспомогательные материалы; * топливо; * запасы; * инструмент; * МБП; * покупные полуфабрикаты и комплектующие. б) незавершенное производство в) расходы будущих периодов г) готовая продукция 3) Структура оборотных средств. На каждом предприятии сочетание отдельных элементов нормированных активов оказывается в четкой зависимости. Это зависит от особенностей производства. 4) Обязательность нормирования и планирования оборотных средств. Между ними есть различия. Планирование - более широкое понятие. Нормирование - это определение потребностей в оборотных средствах. Планирование - не только это, но и изыскание источников покрытия оборотных средств. 5) Оценка эффективности использования и ответственность за состояние оборотных средств. Проблемы организации Оборотных Средств. 1. От правильности планирования ОС зависит и фин. результат, кот. получает предприятие. В наст. время это явл. проблемой, т.к. планирование ОС на пр-тиях поставлено плохо. 2. Нормирование ОС как часть планирования практически забыто. Отсутствие должного нормирования, т.е. определение потребности в ОС - еще одна проблема на совр. пр-тиях в РФ. 3. Высокие темпы инфляции, сущ. в наст. время. ОС носят авансовый характер. Из-за инфляции пр-тие не может обеспечить авансирование нового производственного цикла из той выручки, кот. пр-тие получило от предыдущего цикла. 4. Система существующих расчетов. В основном в наст. время применяется предоплата, что предполагает отвлечение ден. ср-в у пр-тия - покупателя; также это пр-тие берет на себя практически все риски ( по непоставке, порче и т.п.) 5. Источники финансирования потребностей в ОС. Проблема орг-ции ОС м.б. решена только в том случае, если руководители пр-тий будут уделять должное внимание этой проблеме. Нормирование ОС. 1. Нормирование ОС, вложенных в производственные запасы. Нормирование - обеспечение в пределах нормы и установление самой нормы по соотв. видам запасов. Для нас - это величина запасов на пр-тии. Колич. оценка запасов на пр-тии опр-ся величиной ден. ср-в, обслуживающих оборот. Нормирование ОС - определение необх. величины ден. ср-в по обеспечению нормальной бесперебойной деят-ности по пр-ву и реализации продукции. Если говорить о схеме нормирования, то процесс нормирования ОС - определение минимальных запасов дня при др. относительных величинах и определение мин. потребности в ден.ср-вах для формирования подобных запасов. Величина мин. потребности в пр. запасах = однодневный расход*норма запасов дня. Однодневный расход = расход в 4 квартале : 90 дней. Но есть отрасли, где всплеск активности прихоится на середину года (сезонные отрасли). Здесь норматив определяется по кварталу, в кот. идет наименьшая потребность в ОС. Пиковые же нагрузки покрываются за счет банковских кредитов. Процесс нормирования ОС на предпртятии важен еще и потому, что в ходе проведения такой работы анализируется практика снабжения, размещения и потребления ОС. Норма запасов исчисляется след. образом: Для определения нормы запасов расчет ведется по той части исходных сырья, материалов, кот. сост. 70-80% от стоимости продукта. Норма запаса по пр. запасам складывается из нескольких промежуточных запасов, т.е. из времени пребывания сырья и материалов в том или ином состоянии: 1. текущий/складской запас 2. гарантийный/страховой запас 3. разгрузка, приемка, складирование материалов 4. технологический запас/сушка, раскрой, подборка, зачистка Главный из всех этих запасов - текущий/складской запас. Назначение тек. запаса - обеспечение процесса пр-ва между поставками, сл-но величина тек. запаса прежде всего определяется интервалами между поставками.Интервал между поставками м.б. определен исходя из договоров поставки.Если связи устойчивые, то договор поставок составляют на 1 год, где сроки поставок определены. Особенность исчисления нормы текущего запаса закл. в том, что пр-тие может иметь не одного, а несколько поставщиков. Норму тек. запаса как правило принимают равной половине интервала между поставками. Объем запаса 15 10 15 20 Время поставки В день завоза запас максимален. N=O*H N - норматив запасов. O - однодневный расход. H - норма запасов в днях. Не всегда следует принимать норму тек. запаса равной половине интервала поставки. 1. Норму тек. запаса следует принимать равной 100%, если пр-тие имеет небольшое кол-во поставщиков (1-2шт.) т.е. их поставки не перекрывают др. др. 2. Если интервал поставки короткий (5-6дн.), то велика вероятность сбоя поставок и для того, обезопаситься, необх. величину тек. запаса принять равной периодичности поступлений, т.е. 100%. Как правило, при отсутствии договоров поставки за основу исчисления норм запасов сырья принимаются практически сложившиеся интервалы поставок. В расчет не принимаются нетипичные поставки: • или чрезмерно крупные; • или чрезмерно мелкие. Интервал поставки = 360/ количество поступлений. (если нет отклонений в периодичности и количестве поставок) Поставки приходящиеся на 1 день, приравниваются к 1 поставке. Методики расчета нормы запаса 1. Использование величины средних остатков. По балансовым датам вычисляется величина средних остатков за год. Она очищается от излишних неходовых запасов. И узнаем чистый остаток. Норма запаса = величина среднего остатка/ однодневный расход сырья. Это упрощенная формула. 2. Через приведенную поставку. Из общего объема поступлений в натуральном выражении исключается нетипичные поставки. Очищенная величина поступлений/ количество типичных поставок = средняя величина поставки. Общий объем поступлений/ средняя величина поставки = число приведенных поставок. Пример: Общий объем поставок - 2240 т Количество поставок - 22 нетипичных: - крупные - 1 (320 т); - мелкие - 2 (77 т). 1. Число типовых поставок = 22 - 3 = 19 2. Объем поступлений - нетипичные поставки = 2240 - 397 = 1843 т. 3. Средняя величина поставки = 1843/ 19 = 97 т. 4. Приведенное число поставок = 2240/ 97 = 23. 5. Средний интервал поставки = 360/ 23 = 15.5 дней. 6. Норма текущего запаса = 15.5 * 50 % = 7.8 дней. 3. Метод средневзвешанной величины интервала поставки Предполагает учет складывающихся взаимодействий интервала и объема поставки. Это методы прямого счета. В основе плановые или фактические данные о складывающемся снабжении. II. Страховой гарантийный запас Рекомендуется принимать норму гарантийного запаса равной половине нормы текущего запаса. Исключения: 1. Если у нас долговременные отношения с поставщиком, в котором мы уверены, гарантийный запас может быть равен 20-30 % текущего запаса, или не создаваться вовсе. 2. Если в производстве используются уникальные виду сырья, материалов, а также при интервале поставки 5 и менее дней, если транспортная связь с поставщиком оказывается ненадежной, то страховой запас может быть более половины нормы текущего запаса (до 100%). III Время на приемку, складирование, контроль и анализ Существуют технологические нормы осуществления этих процессов. Если их нет, то расчет производится путем хронометрирования подобных работ. Такие работы могут выполняться параллельно. IV Технологический запас Учитывается в составе нормы по производственным запасам, если речь идет о подготовке материалов к производству (для производства мебели древесина должна быть просушена на воздухе около 2 лет). Далее исчисляет норму запаса по конкретной группе сырья и материалов. Прежде должны исчислить норму и норматив оборотных средств в разрезе отдельных позиций. Средств на нормы по группе материалов = полученные нормативы/ однодневный расход. Расчет ведется в таблицах. Группа нормируемого сырья (материалов). сталь ХК (холодно- катанная) № п/п наим-е мат-ла (сорт, размер, тип) ед. изм-я цена однодн расход интервал поставки текущий запас страх запас разгрузка, склад-е входн контроль и анализ технол запас итого норма дн. норматив Об. ср-в 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 7+8+9+10+11 5*12 Итого по группе ?гр З = ?гр / однодневный запас Здесь учитывается транспортный запас по всем группам Об. С. или по отдельным группам (материалы будут находится за пределами предприятия). Чтобы исчислить в днях норму транспортного запаса, определяется средняя величина остатков ТМЦ в пути по статьям баланса. Норма транспортного запаса = средняя величина остатков ТМЦ/ однородный фактический расход сырья и материалов в целом за период в котором исчисляется норма Целесообразно в этой таблице приводить максимальные и минимальные значения запасов по каждой конкретной позиции, так как нам важно эффективно управлять запасами. Минимальная величина - исчислена норма, увеличенная на вторую половину интервала поставки. Периодичность такого расчета 3-5 лет, но ежегодно производится уточнение норм и нормативов Об. С. исходя из условий производства и снабжения (появляется новый ассортимент, поставщики, транспортные условия, нормы расходования и т. д.). Кроме того, в производстве используются вспомогательные материалы. Если их значительное количество, то расчет нормы запасов производится как и по основным. Если их незначительное количество, то расчет производится упрощенным методом (с использованием величины средних остатков). 1. Нормирование запаса топлива (твердое, жидкое), то методом прямого счета. Если магистральный газ, то нормы и нормативы по топливу не рассчитываются. 2. Запчасти - норма устанавливается в расчете на 1 млн. стоимости основных фондов. 3. МБП. МБП разбиваются на несколько групп: 1. инструмент и приспособления общего назначения; 2. хозяйственный инвентарь; 3. спецодежда и обувь; 4. специнструменты и оснастка; 5. производственная тара. 1. Учитывается инструмент, находящийся в эксплуатации и на складе. На складе - расчет нормы ведется методом прямого счета. В эксплуатации расчет ведется отдельно: • инструмент на рабочих местах; • инструмент в цеховых раздаточных кладовых. Определение норматива по хоз. инвентарю осуществляется по 2 группам: • конторский; • бытовой. По конторскому потребность определяется на основе численности персонала и нормообеспеченности его этим инвентарем. По бытовому - по численности проживающих в общежитии и по набору инвентаря на 1 проживающего. По спец. приспособлениям потребность определяется методом прямого счета. По производственному инвентарю - исходя из необходимого набора инвентаря и его стоимости. Определение потребности в оборотных средствах, вложенных в незавершенное производство. Незавершенное пр-во - продукция, находящаяся на различных стадиях изготовления. Потребность в нем необходимо определить, чтобы обеспечить равномерную, бесперебойную сдачу продукции на склад. Величина незавершенного производства зависит от: • организации пр-ва • объема пр-ва • структуры выпускаемой продукции • характера выпускаемой продукции. Норматив по незавершенному пр-ву исчисляется по группам и видам изделий для каждого производственного отделения. Если ассортимент очень широк, то норматив определяется по основной части продукции (70-80% то общ. объема). Н = О * Т * К, где Т*К - норма, О - однодневные затраты по смете затрат на производство. Если пр-тие сезонное, то в расчет норматива берется квартал с наименьшим объемом производства, если несезонное, то 4 квартал. В смете берется строка “Затраты на валовую продукцию”. Т - длительность производственного цикла в днях. К - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве. Т - отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве и характеризует время от первой технологической операции до полного изготовления продукции. Это время включает: 1. технологический запас - время непосредственной обработки изделий; 2. транспортный запас - время пребывания изделий у станка до обработки и после нее; 3. оборотный запас - время пролеживания деталей между отдельными операциями вследствие различных темпов работы оборудования; 4. страховой запас - на случай непредвиденной остановки в процессе производства. В случае выпуска широкого ассортимента рассчитывается средняя длительность производственного цикла - средневзвешенная величина на основании удельного веса каждого вида изделий в общем выпуске продукции и длительности производственного цикла по каждому изделию. Наименование изделий Удельный вес в общ. выпуске Продолжительн ость произв. цикла, дн. А 30 10 Б 30 8 В 30 6 Г 10 12 Т = (30*10+30*8+30*6+10*12)/100=8,4 дн. Коэффициент нарастания затрат. К - его определение необходимо, т.к. средства вкладываются в незавершенное пр-во постепенно, по дням производ. цикла, и не вся их сумма находится в производстве в течении всего произв. цикла. Возможны следующие варианты: 1. затраты нарастают равномерно по дням производственного цикла. 2. затраты нарастают неравномерно по дням производственного цикла. Единовременные затраты - осуществляются в начале производственного цикла (обычно мат. затраты). Нарастающие затраты: з\пл, амортизация, накладные расходы. К отражает отношение с\с-ти незавершенного пр-ва к плановой производственной с\с-ти изделия. На практике к определяется по-разному (для равномерного и неравномерного нарастания затрат). для равномерного - К = (Зп + 0,5Зо)/С Зп - первоначальные затрат, осуществленные в 1 день произв. цикла. Зо - все последующие затраты, входящие в производственную с\с изделия. С - произв. с\с изделия. для неравномерного - К = (Зп * Т + З1*В1 + З2*В2+...+ 0,5Зр*Т)/(С*Т) Зп - затраты в 1 день произв. цикла. З1,2,...- разовые затраты на отдельных стадиях пр-ва. В1,2,.. - время от момента разовых затрат до полного изготовления изделия. Зр - затраты, осуществляемые равномерно в течение всего производственного цикла. С - производственная себестоимость. Т - длительность производственного цикла. Все нормативы по отделениям предприятия складываются и рассчитывается общий норматив незавершенного производства. Нормирование по статье “Расходы будущих периодов” • Сюда относят затраты на подготовку новых видов производств и выпуска новой продукции; • расходы на горно-подготовительные работы • расходы по подписке на периодические издания. Рб.п.= Рн + Рп + Рс Рн - расходы будущих периодов на начало план. периода по бух. балансу или ожидаемому исполнения. Рп - расходы будущих периодов в планируемом году. Рс - расходы будущих периодов, которые предполагается списать на себестоимость продукции. Нормирование по статье “Готовая продукция” - это полностью законченная производством и сданная на склад продукция. Переход оборотных средств из стадии производства в стадию обращения. Причины нормирования: • предприятие должно осуществить определенные складские , транспортные и расчетные операции по готовой продукции; • для регулирования отгрузки продукции необходима подборка изделий по партиям соответствующего ассортимента, накопление партий до соответствующих размеров, время на упаковку, погрузку, транспортировку, оформление расчетных документов и сдачу их в банк. Н = О *Д, где О - однодневные затраты по смете затрат на производство по статье “Производственная себестоимость” за соответствующий квартал. Д - норма запасов в днях, средневзвешенная величина на основе норм запаса по отдельным видам изделий и их доле в общей стоимости готовой продукции. Время нахождения продукции на складе измеряется с момента поступления готовой продукции на склад до ее отгрузки покупателю. На это время влияют: • условия транспортировки; • условия комплектования; • способы упаковки. После расчета частных нормативов оборотных средств исчисляется совокупный норматив по предприятию. Расчет совокупного норматива можно показать в следующей таблице: Оборотные средства Норматив Затраты на 4 кв. норма запаса норматив на кг. прирост(+), сокращение(-) норматива всего в день производственные запасы 100 900 10 12 дн. 120 +20 незавершенное производство 60 1800 20 3 дн. 60 - готовая продукция 80 2700 30 2 дн. 60 -20 Итого 240 240 - Предприятие определяет прирост или сокращение по всем статьям оборотных средств. Если планируется прирост, то нужно найти источники покрытия этого прироста. Если наблюдается сокращение оборотных средств в плановом году, то предприятие может использовать их на другие нужды . Недостаток (излишек) собственных оборотных средств определяется сравнением наличия оборотных средств по бух. балансу с совокупным нормативом оборотных средств на соответствующую отчетную дату. Если фактическое наличие меньше норматива, то недостаток, наоборот - излишек. Излишек оборотных средств служит источником покрытия прироста норматива в плановом году. Причины недостатка оборотных средств: Зависящие от деятельности предприятия - необеспечение сохранности собственных оборотных средств ; недополучение прибыли; работа с убытком. Не зависящие от деятельности предприятия: инфляция, кризис неплатежей, спад производства и др. МБП нормируются в зависимости от того, где они находятся: - на складе - норматив рассчитывается методом прямого счета; - в производстве. Особенность нормирования жидкого сырья заключается в том, что в емкостях, где хранится это сырье, всегда остается неснижающийся запас сырья. Особенность нормирования топлива заключена в том, что все топливо, которое перегоняется по трубопроводам не подлежит нормированию. Нормируется только твнрдое топливо. Нормирование незавершенного производства. Прежде всего необходимо определить к какой категории относится наше производство (по масштабу): 1) массовое (укрупненное); 2) серийное; 3) мелкосерийное; 4) индивидуальное. Основные характеристики каждого типа: 1) Конвейерное производство, непрерывный цикл. Запасы исчисляются в натуре (штуки, тонны и т.д.) Улюбого поточного производства есть скорость движения потока, при помощи которой и рассчитываютя нормативы. 2) В этом случае выделяют то, к чему тяготеет это проиэводство. Норматив рассчитывается смешанным способом: - часть рассчитывается с учетом скорости движения потока; - часть - в зависимости от производственного цикла. 3) и 4) В этих случаях используется принципиально иная методика. Устанавливается норма задела в незавершенном производстве в днях. При этом исходят из длительности производственного цикла и технологических карт. Технологическая карта - описывает все процессы от запуска сырья в производство до выхода готовой продукции. Для того, чтобы исчислить норматив незавершенного производства, необходимо знать нарастающие затраты по дням производственного цикла, следовательно, исчисляют коэффициент нарастания затрат. Норма запаса Коэффициент Длительность незавершенного = нарастания+ производственного производства затарат цикла Затраты могут нарастать равномерно или неравномерно (см. предыдущую лекцию). Причины недостатка оборотных средств (см. также предыдущую лекцию). 1) Отвлечение оборотных средств на цели, не связанные с производством. - состояние активов; - средства на расчетном счете; - обязательства перед другими партнерами. Эти три показателя необходимо всегда держать под контролем при работе с оборотными средствами. 2) Состояние платежной дисциплины. Необходимо четко отслеживать насколько своевременно и полно обеспечивается поставка продукции, оплаченной Вами предварительно. 3) Если уровень затрат на предприятии выше планового уровня, то это приведет к недостатку в оборотных средствах. 4) “Бросовые” затраты, изменеие остатков незавершенного производства (т.е. может измениться конъюнктура на рынке и Ваш товар не будет пользоваться спросом). 5) Цены, складывающиеся на рынке. Если цены на сырье увеличиваются, то появляется недостаток оборотных средств, или если цена на Вашу продукцию упала, то тоже возникает недостаток оборотных средств. 6) Введение дополнительных платежей , не предусмотренных планом. 7) Инфляционные процессы. ВОПРОС №4 Источники финансирования оборотных средств (Об.С). Общая эффективность использования средств на предприятии во многом зависит от того, насколько эффективно мы используем наш оборотный капитал. Нужно определить, за счет каких источников будет покрывать Ваша потребность в Об.С. Зная структуру источников покрытия потребностей в Об.С., Вы можете эффективно использовать Об.С. Основные источники покрытия потребностей в Об.С. 1) Прибыль. 2) При возникновении краткосрочной потребности в Об.С. можно взять банковскую ссуду. 3) Коммерческое кредитование. 4) Средства, приравненные к собственным. Это средства, которые возникают в виде задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия (задолженность рабочим и служащим по заработной плате). Схема выплаты заработной платы: 5 числа выплачивают ЗП запериод с16 по 30 число предыдущего месяца. 20 числа выплачивают ЗП за период с1 по 15 число текущего месяца. Периоды 1-5 и 16-20 - это дни, в течение которых предприятие должно своим работникам, т.е. постоянно сохраняется минимальная задолженность предприятия перед работниками. ЗП постепенно копится в течение определенного периода времени. Тема: ”Выручка от реализации продукции”. 1.Понятие выручки от реализации продукции и факторы, на нее влияющие. 2.Планирование выручки от реализации. 3.Использование выручки от реализации. Вопрос № 1.Понятие выручки от реализации продукции и влияющие на нее факторы. Реализованной считается готовая продукция, которая отгружена покупателю и оплачена им( как отгруженная, так и оплаченная, в зависимости от учетной политики предприятия). Учетная политика, которая определяет момент реализации - момент отгрузки, не выгодна. Предприятие ставит себя в очень жесткие условия: - расчет с налоговой инспекцией после отгрузки; - определение финансового результата; Существует один из вариантов решения проблемы - предоплата. Выручка от реализации продукции является базой для подсчета многих налогов. Выручка от реализации продукции, работ и услуг - это та сумма денежных средств, которая поступила на счет предприятия, связанных с реализацией продукции, работ и услуг. В состав выручки предприятия, кроме выручки от реализации продукции, работ и услуг может входить выручка от других видов деятельности: - реализация имущества; - размещение денежных средств на депозитных счетах; - сдача имущества и т.д. В западной экономике выручка = объем продаж. Выручка от реализации зависит от : # количества реализованной продукции; - прямопропорциональная зависимость - зависит от объема выпуска продукции и от размера переходящих остатков; # ассортимента реализованной продукции - чем больше удельный вес дорогостоящих изделий в структуре ассортимента, тем боль - ше выручка; # качества реализованной продукции - качество продукции позволяет увеличить выручку за счет расширения рынка сбыта. # уровня цен; Цены бывают : - регулируемые # оптовые(ТЭК, добывающие отрасли, монополии), фактор влияния цен на выручку от самих предприятий не зависит. # розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен. Уровень торговой надбавки не более 25% (для районов Крайнего севера - 45%) . - свободные - основная часть среди всех цен; - определяют выручку предприятий. Отпускная цена предприятия Оптовая цена предприятия себестоимость прибыль НДС спецналог акциз 20 % 1,5 % 10-80 % Фактор влияния уровня цен на выручку от самих предприятий не зависит. Розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен. Уровень торговой надбавки не более 25 % ( для районов Крайнего Севера - 45 % ) . Оптовая цена предпритияРозничная цена предприятия Наценка снаб/сбыт.Рознично - торго - организацийвая наценка ИздержкиИздерж - снаб/сбыт.НДС - 20% ки обра- Прибыль орг - ции щения Прибыль НДС 16,26 Вопрос № 2. Планирование выручки от реализации. Планирование выручки осуществляется предприятием самостоятельно на стадии разработки финансового плана. Планирование необходимо для: - .............; - определения прибыли; - составления оперативного финансового плана предприятия ( платежный календарь), кассового плана; При правильном, рациональном планировании выручки в распоряжении будут находиться денежные средства . Расчет выручки от реализации ( Вр ). Вр = Остаток нереализованной+ Товарный + Остаток нереализованной +/ -Ценовой продукции на начало года выпуск продукции на конец года фактор Методы планирования выручки от реализации продукции : 1.Поассортиментный (прямого счета). 2.Укрупненный. (1)Расчет выручки ведется по каждой позиции ассортимента отдельно. (2)Основан на подсчете всей продукции без выделения отдельных групп. (1)Как правило, в бухгалтерском балансе остатки нереализованной продукции учитываются по производственной себестоимости, а для планирования выручки их необходимо перевести в оптовые цены предприятия. Используется коэффициент пересчета стоимости остатков из производственной себестоимости в оптовые цены предприятия (k) - отношение стоимости товарной продукции в оптовых ценах к ее производственной себестоимости в IV квартале текущего года. При расчете остатков готовой продукции k определяется по выпуску продукции в текущем квартале текущего года, для расчета остатков товаров отгруженных - по основе стоимости отгруженных товаров в IV квартале текущего года. При (2) составляем товарный баланс предприятия, который составляется на базе формулы расчета выручки от реализации. Он составляется за отчетный период используется в качестве базы для прогнозирования выручки исходя из темпов роста производства в планируемом периоде. Вопрос № 3. Использование выручки предприятия. Выручка предприятия используется на : - возмещение затрат предприятия : * материальные затраты * образование амортизационного фонда * создание ремонтного фонда * оплата труда работников предприятия * отчисления во внебюджетные фонды * налоговые платежи, включенные в себестоимость * прочие расходы. - уплата косвенных налогов - уплата налоговых платежей, относимых на финансовые результаты предприятия : * налог на прибыль * налог на имущество * налог на рекламу * налог на содержание непроизводственной сферы. - создание резервных фондов предприятия - создание фонда накопления и фонда потребления предприятия - выплата дивидендов. Процесс накопления выручки посредством финансов Фонд возмещенияВаловый доход Амортизационный Фонд оборотных Фонд оплаты Отчисления на социальные фондсредствтруда нужды Чистый доход ПрибыльКосвенные налоги Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке формирования затрат на оплату труда) налог с суммы превышения оплаты труда составляет 39%) Сумма превышения=Фонд оплаты труда - нормируемая величина фонда оплаты труда Реально денежные накопления в 3-х формах: * прибыль * косвенные налоги * отчисления на социальные нужды Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель товара. С юридической точки зрения плательщиком НДС являются: * юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России; * юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России Объектом налогообложения по НДС являются: * обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет) * суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги * суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей * суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому * суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки Не включаются в облагаемый оборот: * обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ * внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными) Вообще не облагаются: * платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры * услуги ЖКХ и городского транспорта * услуги предприятий связи * объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета * товары предприятий народных промыслов * товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов) Порядок исчисления НДС: Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС В бухучете НДС отражается следующим образом: Д 19 К Д68К НДС, оплаченный * До 01.05.95 по сред- НДС, принимаемый к НДС, полученный в поставщиком * ней ставке НДС по уровню платежа в бюд-* составе выручки от * мат. ценностям, спи- жет реализации * санным на произ - * * водство * После 01.05.95 по ме- * ре оплаты мат.ценнос- * * тей На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал. Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента - 10% Платежи в бюджет по НДС устанавливаются * ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15 и 25 числа каждого месяца * ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца * ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала По второй категории налогоплательщиков Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный) Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара. Освобождаются при ввозе: * оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года) * оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники * оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи * продукция книгопечатания (по перечню) 3. Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий по¬ка¬затель деятель¬ности предприятия. Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприя¬тия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприя¬тия, есть не одномоментное зна¬чение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источни¬ков, формирую¬щих доходы предприятия. К числу главных относят следующие: - прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприя¬тия; - прибыль от прочей реализации; - доходы от внереализационных операций (за минусом расхо¬дов по этим операциям); - балансовая прибыль (валовая); - чистая прибыль; - налогооблагаемая прибыль; - необлагаемая налогом прибыль; - консолидированная прибыль (представляет собой сводную при¬быль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от кор¬поратив¬ной деятельности: по ряду причин отдельные пред¬приятия обра¬зуют финансово-хозяйствен¬ный комплекс, кото¬рый с одной сто¬роны имеет самостоятельный юриди¬ческий статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибы¬ли, так как наличие консоли¬дации позволяет уменьшить налогообложение). Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница меж¬ду выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затра¬тами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель дея¬тельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяй¬ственный субъект, обладает свободой выбора и может получать при¬быль и из других источни¬ков. Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реа¬лиза¬ции: - основных фондов и другого имущества (по причине убыточ¬ности или не¬эффективности содержания). Это дополнитель¬ная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимос¬ти, в этом случае и возникает дополни¬тельных доход; - отходов основного производства; - нематериальных активов; - других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием. Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получа¬емая от внере¬ализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассмат¬риваться с двух сторон: - доходы по внереализационным операциям; - доходы от прочей реализации. Доходы по внереализационным операциям: - доходы, получаемые предприятием от долевого участия в дея¬тельности других предприятий; - дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государ¬ствен¬ным крат¬косрочным облигациям, векселям и так да¬лее); - доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы от дооценки производственных запасов и изготов¬ленной продук¬ции; - полученные суммы штрафов, пени, неустоек; - доходы от возмещения причиненных убытков; - прибыль прошлых лет; - положительные курсовые разницы по операциям с валютой; - безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь; - прочие доходы и поступления, не связанные с производ¬ством и реализа¬цией продукции. Расходы по внереализационным операциям: - "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реа¬лизо¬ванные заказы и продукция); - содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсут¬ствии этих расходов оборудование перестает существо¬вать, например это характерно для машинострои¬тельного, хими¬ческого оборудования: поддержание соответ¬ствующей температу¬ры, влажности); - потери от простоев по вышеизложенным причинам (не ком¬пенси¬руются виновниками); - потери от уценки запасов; - убытки по операциям с тарой (предприятие работает с та¬рой, которая является оборотной и имеет высокую залого¬вую стои¬мость, но потреби¬тель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки); - судебные и арбитражные издержки; - суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервирова¬нию в соот¬ветствии с действующим законодательством; - убытки от долгов, нереальных к взысканию; - убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; - некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств; - убытки от хищений, виновники по которым не найдены; - отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой. Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации про¬дук¬ции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереа¬лизационных операций. Это валовая прибыль, которая и отража¬ется в ба¬лансе. Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником упла¬ты которых и является при¬быль. Этот остаток позволяет решать зада¬чи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций. Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные ис¬точники финансирования за¬трат, не включаемых в себестоимость про¬дукции. Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отра¬жать¬ся как использование прибыли по мере их возникновения. Хотя и не существует жесткой регламентации использования при¬были, выделяет три основные направления ее использования: 1. Создание специальных фондов и резервов: * фонд накопления; * фонд потребления; * резервные или страховые фонды. Фонд накопления - главным источником его формирования являет¬ся прибыль, но могут использоваться и другие источники: - безвозмездно полученные средства; - средства бюджета (любого уровня); - централизованные фонды вышестоящих организаций и добро¬воль¬ных объе¬динений (первое характерно для государствен¬ных пред¬прия¬тий; причина объединений предприятий - защи¬та собствен¬ного сегмента рынка). Основные направления использования фонда накопления: - приобретение и строительство основных фондов (как произ¬вод¬ственного, так и непроизводственного назначения); - финансирование научно-исследовательских и опытно-кон¬струк¬торских работ; - подготовка и переподготовка кадров; - уплата процентов по ссудам сверх установленных законом раз¬меров. Фонд потребления - источник средств предприятия для социаль¬ного развития, материального стимулирования работающих. Учитывают¬ся выплаты в денежной и мате¬риальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии. Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в раз¬мерах 10-50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обя¬зательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания ре¬зерва заключается в том, что в рыночной экономике пред¬приятия являются субъектами рисковой деятельности, поэто¬му созда¬ется резерв на случай прекращения дея¬тельности предприятия для покрытия возможной кредитор¬ской задолженнос¬ти. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмисси¬онных доход - разницу между номинальной и продажной ценой акций. планирование. 1. Финансовое планирование и его место в управлении предприятием. 2. Планирование выручки и финансовых результатов. 3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов. 4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий. 5. Распределение прибыли и взаимоотношения с бюджетом и банками. 6. Порядок составления и контроль за исполнением баланса доходов и расходов. 1. Каждое предприятие в обязательном порядке составляет бизнес-план - описание места предприятия в том секторе рынка, который выбран фирмой. Это в какой-то степени даже маркетинговое исследование. Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресур¬сов, создает предпосылки укрепления финансового состояния предприятия. Финансовое планирование невозможно без планирования хозяйственной дея¬тельности. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей. Этапы планирования: - определяются затраты на реализацию продукции; - рассчитывается величина выручки от реализации продукции; - исчисляются денежные накопления; - ведется расчет источников финансирования, имеющих узкую на¬правленность (например, амортизация); - предполагается определение размеров распределяемой в течение года прибыли; - рассчитываются отчисления в бюджеты, различные внебюджетные фонды. Основные задачи, решаемые финансовым планированием: - обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия; - определение прибыли и возможных факторов ее увеличения; - определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банка¬ми; - обеспечение сбалансированности между доходами и расходами нашего предприятия; - контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия. Основой любого финансового плана является баланс доходов и расхо¬дов предприятия. Работа по его разработке включает в себя несколько этапов: - дать оценку исполнения баланса доходов и расходов в периоде, предшествующем планируемому; - рассмотрение проектируемых производственных показателей на основе осуществления маркетингового исследования, делается вывод о возможном объеме производства в планируемом периоде; - непосредственная разработка финансового плана на предстоящий период. План составляется на квартал с помесячной разбивкой. Принято различать три вида финансовых планов: - баланс доходов и расходов плановый; - предварительный (на ожидаемый период); - исполнительный (заключительный). Существует еще так называемый проверочный баланс доходов и расхо¬дов, который представляет собой шахматную ведомость (шахматный ба¬ланс). Разделы финансового плана: I. Доходы и поступления. II. Расходы и отчисления. III. Взаимоотношения с бюджетами, внебюджетными фондами и банками. В первый раздел включают: - выручка от реализации продукции: * НДС; * прибыль от реализации. - доходы от внереализационных операций; - прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; - амортизация; - средства ремонтного фонда; - мобилизация внутренних ресурсов в строительство; - средства, отчисляемые от себестоимости продукции: * на уплату налогов, относимых на себестоимость; * плата за воду; * взносы во внебюджетные фонды; * проценты по кредитам. - прирост устойчивых пассивов; - излишек оборотных средств на начало планируемого периода; - доходы от первоначальной эмиссии акций предприятия; - прочие доходы. Во второй раздел включают: - затраты на реализованную продукцию (включая убытки реализа¬ции); - НДС, уплаченный поставщикам; - затраты на ремонт основных фондов; - капитальные вложения; - финансирование прироста норматива собственных оборотных средств предприятия; - прибыль, направленная на стимулирование производства; - арендная плата; - операционные расходы; - отчисления в резервные фонды. В третьем разделе: - налог на прибыль предприятия; - НДС; - налог с имущества; - платежи за воду; - погашение долгосрочных ссуд банка; - уплата процентов по полученным кредитам. Очевидно, что доходная часть баланса должна балансировать с рас¬ходной. 2. Планирование выручки на предприятии преследует цель исчисления в дальнейшем величины финансового результата, то есть прибыли. Методы: - прямого поассортиментного счета; - метод, основывающийся на выпуске товарной продукции в ценах реализации, скорректированных на изменение в остатках (вход¬ных и выходных). Поступление выручки от реализации распрделяется по трем направле¬ниям: - возмещение ранее авансированных оборотных средств; - образование прибыли от реализации продукции; - уплата в бюджет налогов, сборов и прочих платежей. Расчет прибыли: это есть разница между выручкой предприятия и понесенными им расходами. Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции и от прочих видов деятельности. Исходной точкой финансового планирования является рентабельность. Должны выявить те внутрихозяйственные резервы, которые были не использованы в текущем периоде. Планирование балансовой прибыли Сначала надо рассчитать прибыль по определенным видам деятельности: - прибыль от основной деятельности промышленного предприятия; - прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации); - прибыль от внереализационных результатов (операции на фондовом рынке); В основе прибыли от реализации лежит сумма средств от проданной продукции (выручки от реализации над полной себестоимостью). Такой метод планирования - “метод прямого счета”. Им пользуются около 99 % предприятий. Существует “поассортиментный метод” планирования прибыли”. При незначительном ассортименте выпускаемой продукции: продукция А - количество (шт.) * цена реализации = размер выручки. себестоимость = количество * себестоимость единицы размер выручки - себестоимость = прибыль “Аналитический метод” или “проверочный метод” Прибыль на предстоящий период исчисляется исходя из базовой рентабельности, которая сложилась в базовом периоде. Сначала надо исчислить базовую прибыль: для этого надо скорректировать ожидаемую прибыль текущего периода и сделать сопоставимым текущий и плановый период в части воздействия тех или иных превходящих факторов. Базовая прибыль - не абсолютный, а условный показатель. Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости за текущий период, получаем процент базовой рентабельности: Rбаз = Пбаз/Р Все допущения (Rбаз) относятся только к сравнимой продукции (выпускалось ранее). Поэтому исчисляя прибыль мы ведем расчет прибыли по сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна объему реализации сравнимой продукции по полной себестоимости умножить на базовую рентабельность: Пср.п = Рср.п.полн с/с * Rбаз Несравнимая продукция также принимает участие в этом методе, но незначительно. Мы распространяем на эту продукцию какой-то средний уровень рентабельности, сложившийся на предприятии. При использовании этого метода имеет большое значение как складывается ассортимент продукции предприятия, так как неодинакова рентабельность по разным видам продукции. Надо учесть как изменяется ассортимент и как на это влияет рентабельность: Наименование текущий период плановый период продукции Уд вес в общ V вып: % R Крентаб Уд вес в общV вып % К рент А 25 8 20 20 1.6 Б 40 10 4 50 5 В 30 15 4.5 10 1.5 Г 5 50 2.5 20 10 100 - 13 18.1 Прибыль от прочей реализации Работы непромышленного характера: - включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту - реализация продукции и товаров заготовительной организацией; операции по заготовке и откормке скота; - реализация транспортных услуг; - операции по лесосплаву и лесозаготовке; - реализация покупных видов энергии (электричество, вода, газ, пар, пневматическая энергия). - реализация предприятий подсобного с/х. Внереализационные результаты - доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; - доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы в виде дивидендов, %, которые получены по ценным бумагам, собственником которых является наше предприятие 3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов Амортизация - обязательная статья затрат, которая фигурирует в любой смете. Амортизация является сейчас только доходным источником нашего предприятия, не направляется на финансирование воспроизводства. Затрат как таковых нет в текущем месяце, мы покрываем прошлые издержки. Для планирования амортизации на предприятии на плановый период все оборудование сводиться в группы в соответствии с существующим сборником единых норм и правил амортизации в РФ. Надо также знать ежегодную стоимость конкретного вида. ? амморот = На * Ср, где Ср = С1 + С2 - С3 С1 - балансовая стоимость на начало периода; С2 - среднегодовая стоимость вводимых ОФ; С3 - среднегодовая стоимость выводимых ОФ. Среднегодовая стоимость С2 исчисляется - С2 = (Сб * М) / 12 Сб - балансовая стоимость выбывающих ОФ; М - число полных месяцев нефункционирования ОФ; По каждому виду оборудования необходимо ввести поправочные коэффициенты в зависимости от среды функционирования ОФ. Некоторым категориям предприятий, а также по некоторым видам ОФ разрешено начислять ускоренную амортизацию. Средневзвешанная норма амортизации, как отношение начисленной амортизации за период к среднегодовой стоимости ОФ. Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве Это означает, что в ходе строительства высвобождается часть оборотных средств, которые представляют собой финансовые ресурсы. М = А - Н ? К М - мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве А - ожидаемое наличие оборотных активов на начало планируемого периода Н - плановая потребность в оборотных средствах строительства на конец планового периода К - изменение кредиторской задолженности в течение планового периода Вопрос 4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий. Устойчивые пассивы используются для удовлетворения потребности в собственных оборотных средствах, т.е. это т.н. оборотные средства предприятия, приравнянные к собственным. Они образуются в результате постоянной задержки в расчетах (задолженности) с постоянными контрагентами. Сюда относятся: • задолженность по З/П перед рабочими и служащими предприятия • все начисления на фонд З/П, сопровождающие ее выплату • резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей • кредиторская задолженность, образующаяся в результате осуществления расчетов по частичной готовности • средства покупателей в виде залоговых платежей за оборотную (возвратную) тару • средства ремонтного фонда, предназначенные для формирования переходящих запасов материалов и запчастей, необходимых для ремонта. ПРИМЕР: Если на предприятии два выплатных периода - 5 и 20 числа, то промежуток с 1 по 15 -это отработанное время, за которое выплачивается З/П 20 числа; а с 15 по 20 - временной разрыв, необходимый для подготовки документов и получения наличных на выплату З/П, в этот период и образуется задолженность , формирующая устойчивый пассив. Вопрос 5. Распределение прибыли, взаимоотношения с бюджетом и банками. После расчета и уплаты налогов а распоряжении предприятия остается прибыль, которая используется на собственные нужды, ее сумма отражается в финансовом плане. Основные направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия: • НИОКР • затраты капитального характера, связанные с развитием производства • техническое перевооружение и реконструкция • обновление действующего и приобретение нового оборудования • финансирование прироста потребности в оборотных средствах • уплата % по ссудам • расходы по выпуску ценных бумаг • инвестиционная деятельность при формировании уставных капиталов других предприятий, если не предполагается выпуск ценных бумаг • уплата налогов, установленных в законном порядке, источником уплаты которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия • содержание объектов социально-культурной сферы • собственное жилищное строительство и возведение других нежилых объектов Платежи по налогам за филиалы, не имеющие самостоятельного баланса, осуществляются пропорционально численности занятых или фонду З/П в филиале по отношению ко всему предприятию. Отношения с банками В финансовом плане отражаются только отношения по получению долго- и среднесрочных кредитов и % по ним. При составлении финансового плана на полугодие лучше делать разбивку по месяцам. Вопрос 6. Порядок составления баланса доходов и расходов. Работа по финансовому планированию носит творческий характер. Задачи финансового планирования: 1. Необходимо заложить в финансовый план резервы предприятия и мобилизовать его ресурсы. 2. Более полный учет факторов планирования прибыли и наиболее полного ее использования. 3. Обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия. Разработка финансового плана начинается с доходов и поступлений, т.к. они являются основой для разработки расходной части плана. Важно учесть как изменяются доходная и расходная части в процессе реализации финансового плана. Направления использования средств должны увязываться с источниками их финансирования. Т.е. должно быть полное покрытие всех расходов по финансированию за счет реальных источников (а не возможных кредитов). Для проверки составляется шахматная таблица, где сказуемое - источники; подлежащее - направления использования. Финансовый план - документ, в соответствии с которым организуется жизнедеятельность предприятия. Для оперативного управления составляются оперативные финансовые планы, которые представляют собой дальнейшую детализацию финансовых планов и разрабатываются в виде баланса доходов и расходов на 5-10 дней, с предполагаемыми источниками и направлениями использования средств по конкретным датам. Оперативный финансовый план строится также исходя из доходных сторон , на основе чего строится график платежей на конкретную дату. Если необходима уплата % по ссуде и т.п., то платежи надо перегруппировать, чтобы избежать дефицита средств. Финансы предприятий сельского хозяйства 1. Особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства. 2. Затраты на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве. 3. Оборотные средства предприятий сельского хозяйства. 4. Выручка от реализации и прибыль сельскохозяйственных предприятий. 5. Финансовое планирование. 1. Особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства. Существует много особенностей, связанных с самой отраслью сельского хозяйства. Из того, что в сельском хозяйстве главное средство производства - земля, вытекает особенность финансов предприятий: земля не амортизируется, следовательно, земля не формирует себестоимости продукции. В то же время разный уровень плодородия и месторасположения способствуют образованию у сельскохозяйственных предприятий дифференцированного дохода (ренты). В составе основных производственных фондов значительное место занимает продуктивный и рабочий скот. Эта часть фондов воспроизводится непосредственно в сельском хозяйстве. По продуктивному скоту амортизация не начисляется. По рабочему скоту амортизация начисляется на реновацию. Существенной спецификой сельского хозяйства является его самовоспроизводство. Значительная часть произведенной продукции не реализуется на сторону, а остается внутри хозяйства на цели воспроизводства в качестве молодняка скота, семян, удобрений, кормов, поэтому не входит в состав товарной продукции и не принимает денежную форму, поскольку является внутрихозяйственным оборотом. Внутрихозяйственный оборот в общем объеме сельскохозяйственного производства составляет весьма большую долю и исчисляется десятками процентов. Естественные процессы, которые сопровождают сельское хозяйство, имеют достаточную протяженность во времени. Следовательно, кругооборот средств оказывается весьма продолжительным. В растениеводстве он составляет около одного года, а в животноводстве - 9 месяцев (с момента авансирования средств до получения выручки). Биологические процессы обуславливают то, что для большинства предприятий характерен сбор урожая, реализация товарной продукции в конце года, в IV квартале. В сельском хозяйстве поступление доходов в течение года неравномерно. Оценить хозяйственную деятельность и подсчитать результат можно только в конце года. Зависимость сельскохозяйственного производства от природных явлений вызывает необходимость создания на предприятии специальных страховых и резервных фондов в денежной и натуральной форме. Все работы, которые включаются в технологический цикл, обязательны к исполнению и имеют четкую временную привязку. Должно быть точное соблюдение всей технологической цепочки. Это обуславливает необходимость концентрации ресурсов и средств к совершенно определенным срокам работ. Сейчас для сельского хозяйства в России характерно наличие трех форм собственности: государственной, кооперативной и частной. Частная форма собственности представлена совхозами и фермерскими хозяйствами. Фермерство пока не прижилось, т.к. у нас нет соответствующей инфраструктуры, как в других странах, мелкие сельскохозяйственные предприятия, как правило, убыточны. Государству приходится выплачивать большое количество дотаций, чтобы поддержать фермерство. Но и оно не в состоянии обеспечить должную поддержку предприятиям. К тому же сельское хозяйство - более рисковое, чем другие отрасли. Совхозные предприятия действуют на принципах полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Колхозы представляют кооперативную форму собственности и также действуют на принципах хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования и несут полную ответственность за результаты своей деятельности. Все доходы (и натуральные и денежные) - собственность членов сельскохозяйственного кооператива. Некоторые расчеты, планирование, учет доходов ведется по несколько иной схеме (например, конечными финансовыми показателями результатов хозяйственной деятельности являются валовой доход и чистый доход). Исторически сложилось, что в колхозах существовали формирующиеся на основе паевых взносов т.н. “ неделимые фонды” . Они формируются в виде вступительных паевых взносов входящих в колхоз участников. 2. Затраты на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве. Калькулирование затрат в сельском хозяйстве осуществляется по тем же направлениям, элементам, что и в промышленности: • материальные затраты • расходы на оплату труда • отчисления на социальное страхование • отчисления на обязательное медицинское страхование • амортизационные отчисления • прочие затраты Но в сельском хозяйстве есть и особенности. Планирование, формирование, учет затрат осуществляется по отдельным видам деятельности. Например, в растениеводстве выделяют: зерновые культуры, кормовые, технические и т.д. В связи с тем, что сельское хозяйство - трудоемкая отрасль, существенным элементом затрат на производство продукции является заработная плата. Другая статья - материальные затраты: семена и посадочный материал, удобрения, средства защиты растений и животных , корма, сырьё и материалы. Материальные ценности собственного производства, которые формируют себестоимость продукции, относятся на затраты по фактической себестоимости. Покупные товарно-материальные ценности учитываются по фактической стоимости приобретения. Если сельскохозяйственное предприятие имеет право выхода на мировой рынок, то в затраты включают затраты по экспортно-импортным операциям, основу которых составляют торгово-операционные расходы. Сельскохозяйственные предприятия осуществляют расходы, связанные с реализацией продукции, которые называются непроизводственными расходами. Эта часть затрат формируется так же, как и в промышленности. Планирование затрат на сельскохозяйственное производство разделяется по видам деятельности: растениеводство; животноводство; вспомогательные и подсобные хозяйства (они, как правило, выполняют первичную переработку сырья). Себестоимость отдельных видов продукции определяется исходя из затрат на данный вид культуры или на данный вид животных. В растениеводстве себестоимость исчисляется также на сельскохозяйственные работы данного года под урожай будущего года. Их относят к незавершенному производству. При оценке незавершенного производства в себестоимость включают: семена, корма собственного производства, молодняк животных. Затраты учитывают по фактической себестоимости прошлого года. Важными факторами снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции являются: • повышение урожайности и продуктивности • повышение технического уровня и комплексной механизации производства • внедрение прогрессивных технологий производства • проведение мероприятий по улучшению плодородия земель • рациональное использование материальных и трудовых ресурсов • применение прогрессивных форм организации труда и его оплаты 3. Оборотные средства предприятий сельского хозяйства. Экономическая сущность оборотных средств сельского хозяйства одинакова с понятием оборотных средств промышленных предприятий. В то же время они имеют свои особенности. В сельскохозяйственном производстве, как правило, рабочее время значительно меньше времени производства. В отдельные периоды процесс труда прекращается, а процесс производства продолжается под воздействием природных сил. К тому же сельскохозяйственное производство не всегда требует затрат живого труда. Следовательно, затраты в сельском хозяйстве периодичны и расписываются по циклам. Материальные затраты сельскохозяйственного предприятия свершаются одномоментно в те или иные промежутки времени. При формировании потребностей в оборотных средствах должна учитываться неравномерность потребностей в разные периоды года. Оборотным средствам присуща авансовая черта, т.е. период от использования оборотных средств до получения результатов будет проавансирован. Значительная часть оборотных средств сельского хозяйства формируется в натуральной форме, минуя денежную. Часть оборотных средств, которая имеет внутренний цикл (семена, молодняк, органические удобрения), также минует денежную форму. Другая черта оборотных средств - перечень нормируемых статей оборотных средств сельского хозяйства. Нормируемость носит пожелательный характер, а не обязательный. К нормируемым оборотным средствам относят: • производственные запасы • незавершенное производство • расходы будущих периодов • готовая продукция • дебиторы • денежные средства Статьи “дебиторы” и “денежные средства” нормируются только в сельском хозяйстве. Производственные запасы. Очень высок удельный вес этой статьи, т.к. с/хозяйство отлеживает все биологические циклы природы и должна обладать необходимыми материальными средствами к определенным срокам. Производственные запасы - условие получения результатов деятельности. В состав производственных запасов входит: • посадочные материалы и семена • молодняк животных • животные на откорме • корма • топливо и нефтепродукты • материальные ценности • минеральные удобрения • ядохимикаты • запчасти для ремонта сельхозтехники • материалы для ремонта • медикаменты • тара, тарные материалы • МБП Особенность нормирования средств сельского хозяйства: не предусматриваются запасы, заделы в днях. Соответственно расчеты производятся в денежном выражении. Единственным учитываемым показателем является норматив. Какие-либо относительные показатели не предусматриваются. Семена и посадочные материалы. Нормирование осуществляется путем расчета потребностей в запасе семян, необходимых для ярового посева, и переходящего запаса посадок будущего года. Сюда также включается 10-15% страхового фонда (от общей совокупной потребности в семенах ярового посева). Н = ( Нв + Сз ) * С * Пр, где Н - норматив по семенам и посадочным материалам Нв - норма высева семян на 1 га в центнерах Сз - страховой запас, который создается в размере 10-15% страхового запаса С - себестоимость 1 центнера семян Пр - площадь посева по плану на следующий год. Молодняк животных и животные на откорме. Норматив рассчитывается исходя из планового количества голов скота на конец планового года и оценочной стоимости одной головы животного. Корма. Старая практика предусматривала выделение собственных средств только на страховые запасы. Предприятия прибегали к помощи кредита для обеспечения текущей потребности в кормах. Сейчас эта часть оборотных средств оказалась без источника. Величина страхового запаса составляет (от годовой потребности): - по зернофуражу - 8% - по сену и соломе - 15-20% Материальные ценности. Нормирование осуществляется на основе типовых нормативов, а также с учетом фактических условий снабжения и потребления запасов: • медикаменты и ядохимикаты - в размере месячной потребности • минеральные удобрения - в размере среднемесячного поступления в планируемом году • твердое топливо (торф, дрова, уголь) - в размере двухмесячной потребности. Тара и МБП. Норматив определяется исходя из средних фактически сложившихся остатков с учетом рационального использования данных материальных ценностей. Незавершенное производство (НЗП). К заделам НЗП в сельском хозяйстве относят: • затраты под будущий урожай (посев озимых, подъем зяби, подъем целины, снегозадержание) • различные ирригационные затраты (полив и орошение, известкование почвы). Н = Нз * О , где Н - норматив по НЗП Нз - норматив затрат по каждому виду работ в расчете на 1 га О - объем работ, который мы предполагаем осуществить, готовясь к следующему урожаю. Дебиторы. Товарная продукция сельскохозяйственного производства требует, как правило, скорейшей реализации, несмотря на скорость поступления денег за продукцию (молоко, яйца, мясо и т.д.). Норматив определяется исходя из среднесуточной реализации и периодичности расчетов, которая предусмотрена договором с покупателем. Реализатор продукции сельского хозяйства не хочет принимать на себя риски, связанные с непополнением планируемого количества продукции, и поэтому сельскохозяйственные предприятия предусматривают статью “Дебиторы”. Денежные средства. Устанавливается минимальная величина, которая должна присутствовать в хозяйстве. Предприятие сельского хозяйства, как правило, оказывается удаленным от учреждений банка. Норматив наличных средств в кассе устанавливается для оплаты неотложных нужд. Этот норматив составляет 0,2% от планового годового фонда оплаты труда. 4. Выручка от реализации и прибыль предприятий сельского хозяйства. Выручка от реализации представляет собой основной, главный источник для возмещения авансированных средств и обеспечения простого и расширенного воспроизводства в сельском хозяйстве. Особенность оборота сельскохозяйственного предприятия - нетоварность части продукции. Это обуславливает особенности планирования выручки предприятия. В основе планирования выручки от реализации лежит планирование валовой продукции. Валовая продукция - это вся созданная в течение года продукция растениеводства, животноводства, подсобных предприятий и промыслов, а также изменение остатков НЗП к концу года. Затем исчисляют ту часть продукции, которая принимает товарную форму (продукция, предусмотренная к реализации): из валовой продукции исключается та часть, которая не поступает в обращение, а используется на производственные нужды предприятия. Величина выручки от реализации будет зависеть от: • степени товарности • направления реализации • уровня цен Направления реализации товарной продукции сельского хозяйства: • гос. закупки • на общественное питание • работникам данного предприятия (как правило, по себестоимости) • непосредственно через торговую сеть • на рынках сельскохозяйственной продукции При планировании выручки от реализации товарной продукции учет ведется по направлениям деятельности и видам продукции к реализации, исходя из объемов и уровня договорных цен. Кроме основной деятельности для предприятий сельского хозяйства характерно также оказание других услуг (например, кустарный промысел, ремонт, перевозки), особенно зимой. С/хозяйство носит сезонный характер; в зимнее время года имеется избыток рабочей силы, следовательно, возникает возможность использования этой силы и получения дополнительной выручки. Производится расчет возможных поступлений по видам дополнительных работ исходя из их объемов и сложившихся цен и тарифов. Прибыль. Для текущего момента характерно существование двух основных форм хозяйствования: • кооперативная (колхозы) • государственная (совхозы) В совхозах прибыль определяется методом прямого счета как разница между выручкой от реализации продукции и полной плановой себестоимостью реализованной продукции. Расчет плановой прибыли совхоза ведется подробно в ассортиментном разрезе. Распределение прибыли в совхозе имеет свою особенность, которая заключается в том, что прибыль совхозов по сельскохозяйственной продукции не облагается налогом на прибыль. Но если предприятие занимается первичной переработкой сельскохозяйственного сырья, то произведенная продукция, подвергшаяся обработке, подлежит налогообложению. Прибыль совхозов от реализации продукции, работ, услуг не сельскохозяйственного свойства подлежит налогообложению на общих основаниях. Одним из направлений распределения прибыли совхоза является уплата земельного налога. В колхозе распределяется не прибыль, а чистый и валовой доход. Для расчета валового дохода колхоза необходимо определить себестоимость всей произведенной в хозяйстве продукции. После определения себестоимости к ней прибавляют разницу между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью. В результате сумма будет представлять денежную оценку валовой продукции предприятия. Исключив из полученной суммы материально-денежные затраты на производство продукции (кроме оплаты труда), получим валовой доход. За счет валового дохода предприятие формирует, прежде всего, фонд оплаты труда. Затем формируются различные фонды (страховые, культурно-бытовые и т.д.), производятся отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд. Та часть валового дохода, которая остается в распоряжении колхоза после формирования фонда оплаты труда, социальных отчислений представляет собой чистый доход колхоза. Распределяя чистый доход, колхозы уплачивают земельный налог, платежи по обязательному страхованию. Дальнейший остаток чистого дохода используется по усмотрению предприятия и направляется на капиталовложения, на пополнение так называемого неделимого фонда. Тема : Финансовое планирование сельского хозяйства. Существует три подхода к финансовому планированию ( как организовано предприятие - совхоз, кооперативная форма, фермерство ). Осуществляется оно в форме баланса доходов и расходов. Совхоз : Специфические черты, статьи : 1. Свободный остаток средств прошлого года. 2. Внутригодовой недостаток средств покрывается за счет ссуд. 3. Затраты на формирование основного стада. 4. Средства от выбраковки животных основного стада. 5. Операционные расходы. 6. Убытки Ж К Х . 7. Содержание детских дошкольных учреждений. Перечень расчетов к финансовому планированию : - выручка от реализации продукции и выручка ; - норматив собственных оборотных средств ; - распределение и использование прибыли ; - амортизационные отчисления ; - потребность в средствах для выполнения ремонта ; - финансирование капитальных вложений ; - затраты на формирование основного стада и источники их покрытия ; - подготовка кадров ; - эксплуатация Ж К Х ; - операционные расходы ; Колхоз: Финансовое планирование на основе кооперативного предприятия. Его предваряет определение валового дохода и его распределение : - потребности хозяйства в оборотных средствах ; - капитальные вложения и капитальный ремонт ; - специальные фонды ; - расчет фондов страхования и резервных фондов ; Финансовое планирование представляет собой смету : # 1 раздел - поступление денежных средств ; # 2 раздел - расход ; Первый раздел : - остаток средств на текущем счете и в кассе на начало года ( остатки реализации под конец за вычетом кредитов ) ; - выручка от реализации продукции, услуг ; - поступление дебиторской задолженности в течении года, имевшейся на начало года ; - возмещение оборотных средств, использованных ранее не по назначению ; - возмещение основной деятельности за счет фонда КВ ( молодняк ? основное стадо ) ; Второй раздел : - выплата ЗП членам кооператива ; - оплата наемного труда по трудовым соглашениям и контрактам ; - отчисления в центральные фонды социального страхования и обеспечения ; - уплата земельного налога ; - уплата налога на прибыль, если ведется переработка ; - страховые платежи ; - расходы на приобретение материальных ценностей ; - оплата работ для с / х предприятия сторонними организациями в обеспечение его собственной основной деятельности ; - отчисления в неделимый фонд ( если открыт отдельный счет в банке на КВ ) ; - общехозяйственные и управленческие расходы ; - покупка молодняка ; - денежные расходы за счет спецфондов ; - погашение кредитов ; - остаток средств конец года на текущем счете и в кассе ; Фермеры: Основа - выделение земельного и имущественного пая, кредиты банка. Ассоциация крестьянских хозяйств и кооперативов - гарант выдачи кредитов. Если она кредитов не дает, то фермер вправе получить кредит под залог или страховку. Каждый фермер может составлять ведомость финансовых результатов : # 1 раздел - доходы ; # 2 раздел - расходы ; # 3 раздел - финансовый результат ; С / Х предприятия не являются плательщиками налога на прибыль при реализации с / х продукции. При реализации продукции, не являющейся с / х , - на общих основаниях. Тема : Финансирование строительства. 1. Особенности организации. 2. Затраты на выполнение строительно - монтажных работ. 3. Оборотные средства. 4. Выручка от реализации и прибыль. Вопрос №1 : Особенности организации. В последнее время организация упростилась. Существует два участника - заказчик и подрядчик ( исполнитель строительных работ ). Выполнение строительства осуществляется двумя способами : подрядным и хозяйственным. Одновременно рассматривается финансирование обеих сторон. При этом сначала происходит финансирование, заказ, только потом продукт ( строительство ). Выполнение работ очень продолжительно по времени, большие заделы незавершенного производства ? особенность - покрытие потребности в оборотных средствах, обслуживающих эту стадию. Хозяйственное выполнение работ зависит от финансового состояния заказчика. В строительстве - привязка к объекту, конкретное географическое положение ? особенность организации ведения работ ( переезды, перемещение производственной базы ). Подрядные и строительные организации имеют нерегулярные поступления выручки, потребность в собственных оборотных средствах. Разложение на этапы : 1. Нулевой цикл ( канализация и др.), основной. 2. Коробка здания ( менее трудоемко, но материалоемко ) ; 3. Отделка ( очень трудоемко ) ; 4. Монтаж и наладка оборудования ; Каждый этап - субподрядчики на основе субподрядного договора ; Структура оборотных средств : Ценообразование и оплата работ. В основе ценообразования сметная стоимость объекта ( определяется при проектно - сметном заключении с дальнейшими изменениями в зависимости от ситуации ). Специфика расчетов влияет на формирование прибыли ? существует нериализованная прибыль. Часть задач по обеспечению объекта необходимыми материалами может перекладываться и финансируется заказчиком. Вопрос № 2 “ Затраты на выполнение строительно-монтажных работ “. Затраты делятся на : - условно-постоянные и условно-переменные ; - прямые и накладные . Деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные также как и в других отраслях, а на прямые и накладные имеет свои особенности : • Прямые затраты : - затраты, связанные с приобретением материалов и их доставкой ; - затраты, связанные с приобретением и доставкой строительных конструкций ; - ЗП рабочих ; - затраты, связанные с эксплуатацией машин и механизмов ; - прочие прямые затраты . • Накладные расходы : - административно - хозяйственные ; - управленческие ; - по организации и производству работ. Несмотря на типичность выполняемых строительно - монтажных работ ( СМР ) , размер расходов определяется по каждому объекту. Помимо прямых и накладных расходов в сметную стоимость включаются “ плановые накопления “ ( плановая прибыль строительной организаций ).Сметная стоимость регулирует отношения между заказчиком и подрядчиком . Полная сметная стоимость лежит в основе той договорной цены , которая определяет величину выручки ... Наряду со сметной стоимостью в капитальном строительстве , как правило , различают 3 вида себестоимости : 1)Сметная себестоимость = Полная стоимость - Плановая прибыль 2)Плановая себестоимость = Сметная себестоимость - ? планируемой ? от снижения себестоимости работ . 3)Фактическая себестоимость = Вся величина производственных затрат , которые учитываются в регистрах бухгалтерского учета . Плановая себестоимость - главный , основной показатель.Для ее определения составляется смета затрат на производство СМР .Ее величину определяем до заключения договора с подрядной организацией при этом используется специальный справочник - “ СНИП “ ( Строительные Нормы И Правила ) , но в настоящее время приходится к нему использовать очень много поправочных коэффициентов. Вопрос № 3 “ Оборотные средства в строительстве “. Состояние оборотных средств в строительстве характеризуется большими заделами незавершенного производства .Следовательно , необходима соответствующая организация оборотных средств. В капитальном строительстве отсутствует в составе оборотных средств “ Готовая продукция “ , но в значительной мере вниманию организации оборотных средств в строительстве отдается “ Расчетам и денежным средствам “. Порядок организации, нормирования оборотных средств в капитальном строительстве зависит от распределения обязанностей между заказчиком и подрядчиком.Нормирование зависит от того как предусматривается комплектация необходимыми стройматериалами на стройплощадке.Выполнение работ предполагает полный комплект материалов на стройплощадке для выполнения этапа работ или завершения объекта.В этом случае предусматривается норма запаса для комплектования на данном объекте ( “ подготовительный запас “ или “ период комплектации “ - устанавливается в днях ) и расчет ведется прямым способом. Если период комплектации больше периода монтажа , то используем следующую формулу: Нк = [ Пк + ( Пк - Пм )]/ 2 Нк - норма оборотных средств на период комплектации ; Пк - период комплектации ; Пм - период монтажа . Норматив оборотных средств в незавершенном производстве исчисляется в зависимости от выполнения работ : 1)Работы могут носить поточный характер , ведется домостроительными комбинатами или строительными организациями , работающими на потоке - типовое жилье. НП = З х ОП х Кнз х Опс НП - норматив оборотных средств ; З - средний размер однодневных затрат по сметной стоимости ; ОП - средняя продолжительность строительства в днях ; Кнз - коэффициент нарастания затрат ; Опс - отношение плановой стоимости к сметной стоимости . Кнз исчисляется в зависимости от равномерности распределения затрат по периодам строительства.Если затраты нарастают равномерно : Кнз = [ У х ( СД - 1 ) ] /( 2 х 100 ) У - удельный вес затрат первого месяца ( шаг потока - от момента начала работ на 1 объекте до 2 объекте ) , в % ; СД - количество объектов одновременно сооружаемых ; При неравномерном нарастании затрат рассчитывается средневзвешенная величина затрат. Отношение плановой стоимости к сметной необходимо , так ка исходные данные приводятся по сметной стоимости. 2)Если работы выполняются не по типовым проектам , то не может быть привязки к типовым значениям.Расчет норматива ведется упрощенным методом , в основе которого лежит вариант расчетов между подрядчиком и заказчиком .Заказчик с подрядчиком рассчитывается ежемесячно по факту выполняемых работ и норматив незавершенного производства составляет - 10 % - 36 дней. Источники финансирования потребности в оборотных средствах . Подрядные организации имеют собственные оборотные средства и при возникновении дополнительной потребности используются заемные оборотные средства и другие источники (устойчивые пассивы). Для подрядных организаций необходимы оборотные средства для начала выполнения работ .Поэтому им сразу перечисляются 50 %. Строительные организации крайне редко прибегают к банковскому кредиту - высокий %. Вопрос № 4 “ Выручка от реализации и порядок формирования прибыли “. Выручка от реализации подрядных строительных организаций слагается из : • Сметная стоимость СМР , выполненных по соответствующим объектам работ и сданных заказчику ; • Сметная стоимость собственных капиталовложений ; • Доплата сверх сметной стоимости ; • Изменение остатков неоплаченных заказчиком работ на начало и конец периода ; • Выручка от выполнения работ и услуг , не связанных с основной деятельностью . Как и в промышленности учет выручки от реализации продукции может вестись : - по мере оплаты ( в основном ) ; - по мере отгрузки . Плановая прибыль от реализации определяется 2 способами : • нормативный • прямой. Плановая прибыль и выручка от реализации зависит прежде всего от объема выполненных работ, других реализационных результатов. Величина плановой прибыли может быть исчислена • по нормативному методу: Пнм=(Пн+Эс)*СВР Пн - величина плановых накоплений, вытекающая из сметной стоимости объекта в процентах Эс - экономия от сметной стоимости в процентах СВР - стоимость выполненных строительно-монтажных работ • по прямому методу (прямого счета): Ппм=В-Сп В - выручка от реализации выполненных работ по сметной стоимости (или по договорной цене) Сп - плановая себестоимость выполненных работ При применении обоих методов обеспечивается контроль за правильностью и полнотой определения показателя. Особенность, относящаяся к затратам, не связанным с основной деятельностью строительной организации (внереализационный результат): • убытки по операциям с тарой (залоговая стоимость строительной тары очень высока, поэтому при ее утере убытки очень велики); • потери от уценки производственных запасов; • затраты на производство, не закончившееся передачей заказчику готового объекта (бросовые затраты); • затраты на содержание законсервированных объектов- характерная статья убытков (отказ заказчика или подрядчика от продолжения работ). Это - охрана объекта, создание условий для физического поддержания объекта, обеспечение отопления и др. • затраты на стимулирование заказчиков строительной продукции; • другие внереализационные затраты. Другая особенность - расчеты по частичной готовности, т.е. не вся прибыль, предусмотренная сметной документацией, перечисляется строительной организации заказчиком. Появляется “внереализационная прибыль”, предусмотренная к реализации после полного окончания работ. Распределение и использование прибыли подрядной организации каких-либо существенных особенностей не имеет. Тема: “Финансы торговли”. 1). Особенности организации финансов торговли. 2). Издержки обращения в торговле. 3). Оборотные средства торговых предприятий. 4). Валовой доход и прибыль в торговле. 5). Особенности организации финансов потребительской кооперации. Вопрос 1. Особенности организации финансов торговли. • Особенность торговли - завершение процесса производства и реализации, по существу - завершение цикла товарного производства после того, как товар найдет покупателя и состоится сделка купли-продажи. • Для любой экономики характерным является товарооборот, объемы которого по существу отражают распределение созданного совокупного общественного продукта, структуру потребления; процессы, происходящие в торговле, обуславливают состояние денежного обращения в стране. В настоящее время разветвленная сеть торговых предприятий базируется на государственной, кооперативной и частной торговле. Около 50% - государственные предприятия 25% - частные предприятия 15% - потребительская кооперация 10% - прочие формы • Все торговые предприятия осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами. Государство воздействует на экономику торговых предприятий, используя налоговую систему и штрафные санкции. • Характерно для предприятий торговли то, что они обычно составляют комплексную систему, входя в то или иное объединение (не только государственные предприятия). Не все предприятия являются полностью самостоятельными юридическими лицами, а лишь обслуживают свою потребность в получении финансового результата с помощью счетов головных предприятий и структур. Самостоятельны управления торговли государственных предприятий, крупные специализированные магазины. • Характерно для структурных единиц объединений то, что они наделяются собственными оборотными средствами за счет уставного фонда организации, но не имеют расчетного счета и никаких отношений с банками, кроме как по поводу инкассации поступившей выручки. Они имеют “счета” в вышестоящей организации, а все расчеты проводятся через единственный счет данной торговой организации. • Существенная часть выручки торговых организаций имеет налично-денежную форму (свыше 80%). • Необходимость организации строго контроля за исполнением кассовой дисциплины, за своевременной инкассацией выручки от реализации и ее правильным использованием, за соблюдением действующих норм и правил организации налично-денежного оборота. • Очень высокая личная ответственность работников торговых предприятий за сохранность материальных ресурсов и использование денежных средств. • Так как предприятие торговли находится в сфере обращения, то характерная черта финансов - зависимость их показателей от скорости оборота средств (от длительности реализации товаров покупателю). Основные показатели деятельности торговых предприятий. 1. Объем товарооборота в денежном выражении. 2. Абсолютная и относительная величина издержек обращения. 3. Валовой доход. 4. Рентабельность. Вопрос 2. Издержки обращения в торговле. Издержки обращения - производственные затраты предприятий торговли. По своей экономической значимости затраты торговых предприятий могу подразделяться на 2 части: 1). Издержки, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения: • доработка товаров, предложенных к реализации (с согласия производителя); • упаковка; • ассортиментный подбор; • транспортировка товара; • хранение и др. 2). Расходы, связанные с превращением товарной формы продукции, принятой на реализацию, в денежную: • заработная плата работникам с начислениями; • административно-управленческие расходы; • уплата процентов за кредит; • реклама; • естественная убыль товаров. Если затраты в сфере обращения увеличивают цену товара сверх установленной, то вторая группа издержек подлежит компенсации за счет соответствующих скидок с цены для торговых организаций, которые указываются в договоре. Издержки обращения, как один из главных показателей деятельности, учитываются и планируются в абсолютном и относительном выражении. Относительные показатели характеризуют “цену торговли” в процентах к объему товарооборота. Издержки обращения: • расходы на перевозку товара; • на оплату труда; • на аренду и содержание помещения; • амортизация, начисленная на ОсФ торговли; • расходы по хранению, переработке и упаковке товара; • расходы по доведению товара с улучшением качественных свойств и внешнего вида товара; • отчисления на социальное страхование; • расходы на торговую рекламу; • потери в пределах установленных норм; • другие. Основные мероприятия по снижению удельного веса издержек в объеме товарооборота будут способствовать улучшению финансового результата. Для улучшения финансового результата необходимо: 1. Увеличение товарооборота, объемов торговли; 2. Сокращение времени товарного обращения; 3. Повышение качества товара и расширение ассортимента реализуемых товаров. 3. Оборотные средства торговых предприятий Очень активно в формировании оборотных средств участвуют заемные средства (банковские и коммерческие кредиты). Особенности оборотных средств в торговле: 1. размещение оборотных средств - наибольший удельный вес в структуре оборотных средств приходится на: • товарные запасы (в этой форме оборотные средства составляют 90 % от всех оборотных активов); • денежные средства - 5 %; • средства в расчетах. 2. Особенности планирования оборотных средств (нормируемые и ненормируемые): Нормируемые: • товарные запасы в составе нормируемых средств; • денежные средства в кассах и пути; • расходы будущих периодов; • запасы тары (отдельно запасы порожней тары и тары с товаром). Залоговая стоимость тары многократно превышает ее реальную стоимость; • запасы топлива, сырья и материалов для хозяйственных нужд. Если речь идет о нормируемых оборотных средствах на предприятиях общепита - запасы сырья и товаров для производства продуктов питания. Ненормируемые: • денежные средства на счетах в банках; • счета дебиторов (средства в расчетах). Нынедействующие инструкции не предписывают обязательно нормировать оборотные средства по нормируемым статьям. Методы нормирования: 2 специфические статьи торговых предприятий: 1. Товарные запасы; 2. Денежные средства в кассах и в пути. Норма запаса устанавливается в днях и учитывает в товарных запасах время пребывания в следующих состояниях: • время пребывания товаров в торговом зале для обеспечения регулярной продажи, показа; • время до очередного поступления партии; • оплаченные товары в пути - исчисляется средняя величина пребывания товара в пути; • время на разгрузку, приемку, складирование, входной контроль и анализ; • страховой или гарантийный запас; Сложив все эти сведения о пребывании в запасах мы получаем норму. Норматив по товарным запасам = однодневный оборот ? норма. Денежные средства в пути и в кассах: Величина нормы зависит от частоты инкассации. В крупных предприятиях - несколько раз в день, в мелких - 1-2 раза в день. Норма запаса колеблется от 0.1 до 0.3 (0.5) дня в зависимости от размера предприятия. Н = 0.1 (инкассация 5 раз в день). Если инкассация осуществляется сегодня, то на счет средства поступят завтра: Норматив = норма ? однодневный оборот. 4. Валовой доход и прибыль в торговле Валовой доход предприятий торговли - вся масса полученного дохода от реализации и другой деятельности. Основная масса валового дохода - разница между розничной ценой оборота (по цене реализации) и ценой приобретения товара. В современных условиях предприятия торговли самостоятельно устанавливают торговые скидки (надбавки) и вообще цены реализации. Методы определения валового дохода 2 основных: 2. Аналитический. Его суть - анализ сложившегося дохода и факторов, его определившего в отчетном периоде: изменения конъюнктуры, изменение структуры товарооборота в предшествующем периоде. 1. Метод прямого счета. Расчет ведется по отдельным товарным группам, а также с учетом надбавок к цене, скидок по товарным группам. Внереализационные доходы: • штрафы за недопоставку и нарушение качества товаров; • доходы от долевого участия; • суммы поступающие в частичное возмещение ущерба; • неустойки, в размере 1 % от стоимости, если речь идет о вещах, сданных в комиссионный магазин при возврате их сдающим; • суммы, поступившие от ранее списанных долгов. Внереализационные расходы: • суммы потерь по таре; • потери от стихийных бедствий; • штрафы, пени, неустойки уплаченные. Прибыль = валовой доход - внереализационный результат - издержки обращения. Особенностей в использовании прибыли нет. Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы вовремя, то по ним дается скидка. Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли. Оценка эффективности предприятий торговли: Рентабельность = прибыль/ издержки обращения. Если цены регулируются государством, то оборот равен сумме торговых скидок, полученных в результате реализации данного товара. 5. Особенности организации финансов потребительской кооперации Потребительская кооперация как форма реализации торговых услуг в РФ сложилась с 19 века и представляет собой общества потребления, создаваемые в целях взаимопомощи по приобретению и реализации товара. Потребительская кооперация занимается: • заготовительной; • торговой; • посреднической; • производственной деятельностью. Потребительские общества являются юридическими лицами. Потребительское общество - союз пайщиков, то есть собственность такого общества формируется за счет взносов пайщиков, а в дальнейшем за счет доходов, полученных от собственной деятельности. Член потребительского общества имеет право на получение прибыли соответственно своему вкладу. ТЕМА: ФИНАНСЫ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА 1. Особенности организации средств жилищно-коммунального хозяйства. 2. Планирование доходов и расходов жилищного хозяйства. 3. Основные фонды и оборотные средства жилищного хозяйства. 1. Особенности организации средств жилищно-коммунального хозяйства. Жилищное хозяйство - самостоятельная отрасль. Здесь сконцентрирована значительная часть основных фондов страны, частной собственности. Жилищный фонд (хозяйство) состоит из: • городского жилищного фонда • обобществленных жилищных фондов в виде дачных поселков • жилищный фонд, принадлежащий производственным единицам(предприятиям, организациям,...) Жилищное хозяйство имеет свою инфраструктуру - самостоятельные организации и предприятия: ремонтно-строительные учреждения, эксплуатационные учреждения, дирекции; транспортные организации, - т.е. организации, которые обеспечивают нормальную эксплуатацию жилищного фонда. Особенности организации финансов жилищного хозяйства: отношения между эксплуатирующим жилищные фонды и собственником складываются , как правило, в виде аренды или найма жилищное хозяйство осуществляет свою деятельность на основе самоокупаемости нет возможности за счет собственных источников осуществлять новое строительство, поэтому оно осуществляется за счет бюджетов соответствующих территориальных единиц и т. п. основываясь на самоокупаемости, не обеспечивается развитие хозяйства за счет самофинансирования (не только восполнение жилищного фонда, но и капитальный ремонт, отсутствие которого приводит к потере жилищного фонда; не начисляется амортизация на реновацию) все денежные средства, поступающие за найм жилья, закрепляются за жилищным хозяйством, имеют строго целевое назначение - эксплуатация, содержание, благоустройство жилищного фонда жилищное хозяйство освобождено от взносов, платежей в бюджет (вся арендная плата остается в распоряжении хозяйства) За каждым хозяйством закреплена определенная территория, жилищный фонд и все доходы от них остаются в распоряжении жилищного хозяйства. 2. Планирование доходов и расходов жилищного хозяйства. Смета затрат: I. расходы по содержанию жилищно-коммунального хозяйства A. вывоз, уничтожение мусора B. уборка снега C. благоустройство и озеленение дворов и территорий D. освещение E. и др. II. расходы по содержанию обслуживающего персонала A. З/П служб (слесари, электрики, дворники, ...) B. спецодежда C. приобретение инвентаря, инструмента D. обеспечение охраны и техники безопасности III. административно-управленческие расходы A. З/П управленческого персонала и начисления на нее B. З/П привлеченных лиц (комиссии, ...) IV. обязательные платежи и отчисления (операционные расходы) A. расходы по подготовке кадров B. содержание вышестоящих организаций, если таковые есть C. содержание централизованной бухгалтерии D. комиссионные банкам за расчетно-кассовые, расчетно-платежные операции по сбору средств за найм и аренду помещений V. прочие расходы VI. расходы, связанные с коммунальными услугами A. водоснабжение B. канализация C. отопление (Взимаются сверх установленной платы за проживание, не включаются в смету расходов по содержанию жилищно-коммунального хозяйства и погашаются за счет прямых платежей). Расходы по текущему ремонту жилищного фонда. Определяются общим объемом работ по плану и тарификацией отдельных работ. Доходы: I. Квартплата - зависит от факторов, обуславливающих категорию жилья: A. благоустройство B. качество жилья C. этажность D. территориальное расположение E. обеспеченность коммунальными услугами II. Арендная плата - взимается за аренду нежилых помещений. Плательщиками выступают, как правило, торговые, снабженческо-сбытовые и т. п. предприятия. Зависит от категории населенного пункта III. Специальные сборы. Предполагают дополнительную плату за каждый метр площади и покрытие расходов по коммунальным услугам IV. Суммы, полученные от коммунальных предприятий на возмещение расходов по обслуживанию внутридомовых сетей V. Целевые сборы за коммунальные услуги (вода, антенна) VI. Прочие источники A. пени за просрочку платежа B. арендная плата за жилые помещения C. утилизация вторичного сырья D. реализация прочего имущества После указа решено снять с дотаций жилищно-коммунальное хозяйство. Поэтапно необходимо обеспечить перевод на полную самоокупаемость и самофинансирование к 1998г. В 1996г. -40-60%, 1997 - 60-80%. Но: Сейчас реформа предполагает установление соответствующей доплаты из бюджета в % к совокупному доходу семьи, или плата за коммунальные услуги и наем жилья будет полностью ложиться на жилищно-коммунальное хозяйство (речь идет о максимально допустимых размерах квартплаты в совокупном бюджете семьи). Вопрос № 3. Основные фонды и оборотные средства ЖХ . Оборотные средства призваны обеспечивать текущую деятельность ЖКХ. Отличительные черты: 1) Структура основных фондов ( свыше 90 % приходится на жилые здания , дома ) 2) В общем объеме непроизводственных основных фондов более 1/2 приходится на основные фонды ЖХ. 3) Характерной особенностью формирования основных фондов является то , что , не начисляя амортизацию на реновацию , мы должны постоянно заботиться о состоянии и поддерживать основные фонды. Следовательно , должны существовать особые источники на расширение основных фондов ( финансирование капитальных вложений ) : • средства бюджетов ( исторически у нас так сложилось ) • собственные средства предприятий и организаций , использующиеся на финансирование возведения зданий ; • средства граждан , которые ведут жилищное строительство и приобретают в дальнейшем жилье в личную собственность ( это касается городского жилья , в сельских районах , как правило , строительство ведется с участием средств граждан - 80 % граждан имеет жилье, возведенное собственными силами ) . 4) Сосредоточение финансовых средств , необходимых для ремонта основных фондов (текущий и капитальный ремонт ) : • арендная плата ; • превышение доходов ЖКХ над эксплуатационными расходами ( не вся сумма превышения направляется на ремонт зданий - используется на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств . Организация оборотных средств Организация оборотных средств начинается с разделения оборотных средств на : 1) нормируемые : • расчеты с квартиросъемщиками ; • материалы для текущего ремонта и эксплуатации ; • МБП ; • расходы будущих периодов . 2) ненормируемые : • денежные средства в кассе , на р/с , на текущем счете и т. д. • дебиторы ( средства в расчетах ) - квартиросъемщики , арендаторы , отпуск энергии на сторону и т. д. В источниках финансирования потребности в оборотных средствах ничего особенного нет: а) собственные средства ; б) устойчивые пассивы ( иногда приравненные к нормируемым ОС ) ; в) банковские ссуды ; г) ассигнования из бюджета ( специфика этой сферы хозяйствования ) . В ненормируемых ОС числятся : • авансы по арендной плате ; • авансы от квартиросъемщиков , которые проплачивают стоимость жилья вперед ( за несколько месяцев ) . Норма в днях по статье “ кварплата “ равняется 40 дням. Умножаем на средний размер ( однодневный ) ? размер статьи в денежном размере . ( тариф за 1 год за 1 кв. м умножаем на площадь . делим на 360 дней и умножаем на 40 дней ) . Расходные материалы по эксплуатации жилого фонда Они делятся на 2 группы : • По которым существуют нормы Ремонтный фонд устанавливается на 100 или 1000 квартир : - по водозаборной аппаратуре , по какой - либо другой аппаратуре ; - по ... хозяйству - запас оборудования ; - ремонт кровли , имущества на технических этажах ( норма - на 1000 кв. м кровли ) : битум, краска и т.д. • Никаких установленных норм не существует Расчет производится упрощенным методом , исходя из фактических остатков расходуемых материалов в прошлом периоде и действительного фактического расхода за то же время . Когда используется упрощенный метод вводятся поправочные коэффициенты для определения оптимальных размеров запаса ( недостаток , так как норму можем завысить ) . Остатки на + Расходы в течение-Списание затрат на начало годагода себестоимость Финансовое планирование Разрабатывается так называемый финансово-хозяйственный план. Основа всей деятельности - смета расходов по эксплуатации и по текущей деятельности . План состоит из 2 разделов : • поступление средств ; • направление расходования средств . Эти планы входят в состав балансов городов, регионов, бюджетов ( для того , чтобы за счет бюджетов покрывать разрыв между поступлениями и расходованием ) . Тема : “ Финансы коммунального хозяйства “ 1. Особенности организации финансов КХ . 2. Планирование эксплуатационных затрат и выручки от реализации. 3. Планирование и использование прибыли коммунальных предприятий. 4. Оборотные средства и основные фонды коммунальных предприятий . 5. Финансовое планирование в КХ. 6. Особенности организации финансов дорожного транспорта. Вопрос № 1 . КХ - это то , что потребляется в целом . К этой среде относятся : 1) предприятия коммунального обслуживания ( бани, прачечные, химчистки, парикмахерские, ремонт обуви . гостиничное хозяйство ) 2) внутригородской электрический транспорт ( троллейбусы, трамваи, метро ) 3) санитарно - технические предприятия ( саночистка, водоснабжение, канализация) 4) предприятия внешнегородского благоустройства ( озеленение , дорожно - мостовое хозяйство , городское освещение ) Своеобразие финансов диктуется особенностями деятельности . Можно выделить 2 группы предприятий КХ : • Безотходные . К ним относятся : - озеленение ; - освещение ; - внешнее благоустройство и др. У них нет выручки от реализации , находятся на смете местного бюджета - затраты возмещаются за его счет . • Обеспечивают получение дохода . Планируют выручку , прибыль. Для них особенностью организации финансов является то , что момент производства совпадает с моментом реализации . Отсутствуют такие позиции как : - незавершенное производство ; - готовая продукция ; - требуется дополнительное время для осуществления расчетов; - очень часто проявляется зависимость от сезонного характера , ритма городской жизни ( нагрузка на транспорт различная в течение 5 рабочих дней и 2 выходных ) ; - значительная статья , требующая отвлечения оборотных средств КХ - “ дебиторы “ . Объясняется тем, что дебиторы ( абоненты ) по отношению к КХ возникают , так как мы получаем услуги сначала . а потом платим - предприятия коммун. энергетики : ЭС . Вопрос 2. Планирование эксплуатационных затрат и выручки от реализации. Не все организации коммунального хозяйства являются доходными предприятиями, часть находится на бюджете и финансируется по смете. Предприятия коммунального хозяйства подразделяют свои затраты на прямые и накладные расходы. Структура затрат по видам деятельности коммунального хозяйства оказывается неодинаковой, так как предприятия решают очень разные задачи. По предприятиям энерго- и водоснабжения 60% затрат составляют статьи: • затраты на амортизацию; • затраты на электроэнергию. По предприятиям транспортного обслуживания 75% затрат составляют статьи: • затраты на электроэнергию; • затраты на подвижной состав. Также большую долю имеет статья “заработная плата”. Особенность - однородность характера продукции/услуг, предоставляемых предприятиями коммунального хозяйства. Например: предприятия транспортного обслуживания движенческие услуги; предприятия водоснабжения - подача потребителю воды. И здесь проявляется особенность планирования затрат в коммунальном хозяйстве - эксплуатационные расходы планируются в расчете на объем или единицу предоставляемой услуги (тариф за 1м2 воды, 1кВт/час). Увеличение объемов услуг - главная задача коммунального хозяйства (при этом сокращаются условно-постоянные затраты). Проблема - техническое состояние сетей энергоснабжения, водоснабжения, канализации, телефонных сетей и т.д. Потери в сетях катастрофические. Для их расчета и снижения необходимо: • при расчете используется коэффициент полезного использования (в РФ он очень низкий); • для снижения потерь необходимо рациональное использование топлива, других ресурсов; • сокращение внеплановых простоев транспортных средств; • повышение коэффициента технической готовности подвижного состава; • совершенствование системы расчетов между производителями и потребителями. Выручка от реализации присутствует только у доходных предприятий, так как бюджетные предприятия имеют смету. Планирование выручки осуществляется исходя из действующих тарифов на соответствующие услуги. Установление тарифов - прерогатива местных органов власти. Цена услуги устанавливается в зависимости от категории потребителей, целевого назначения и иногда от качества услуги. Все тарифы можно подразделить на 4 основные группы: 1). По городскому транспорту - тарифы устанавливаются едиными в пределах географической обозначенности города (административной границы); 2). Тарифы для сантехнических предприятий (канализационная сеть, стоки и т.д.) - дифференцированы по потребителям услуг. 3). Для предприятий, производящих электроэнергию - тарифы дифференцированы в зависимости от потребителей и целевого назначения использования электроэнергии. 4). Предприятия, обслуживающие население - тарифы устанавливаются в зависимости от качества предоставляемых услуг (бани, прачечные, парикмахерские). Планирование выручки от реализации при действующих тарифах достаточно просто: Объем услуг в натуре*тариф=Планируемая выручка Вопрос 3. Планирование и использование прибыли предприятий коммунального хозяйства. Прибыль предприятий коммунального хозяйства, осуществляющих свою деятельность и получающих доходы, складывается из: • прибыли по основной деятельности; • прибыли от реализации основных фондов; • прибыли от внереализационных операций. При расчете прибыли от внереализационных операций имеется специфика доходно- расходных статей. По доходным статьям особой специфики нет. Затраты: • затраты по аннулированным заказам; • затраты, связанные с содержанием законсервированных предприятий, мощностей коммунального хозяйства; • судебные издержки и арбитражные расходы - тарифы на услуги не согласовываются между предприятием-потребителем и производителем, поэтому здесь возможны разногласия; • убытки от списания дебиторской задолженности. Что касается распределения и использования прибыли, то его порядок достаточно общий. Но есть две особенности: 1). Предприятия коммунального хозяйства освобождены от налога на имущество. 2). Предприятия городского транспорта (их услуги) не облагаются НДС (кроме такси). Вопрос 4. Основные фонды и оборотные средства предприятий коммунального хозяйства. Существует отличие в организации основных фондов предприятий коммунального хозяйства: 1). К основным фондам относятся средства внешнего благоустройства (набережные, мосты, тротуары). 2). Предприятия существенно отличаются друг от друга по структуре основных фондов. Если речь идет о сетях, то передаточные устройства имеют подавляющую долю в ОсФ. Коммунальный транспорт - подвижной состав составляет 80% от общей стоимости ОсФ. Гостиничное хозяйство - 90% приходится на здания. Техническое перевооружение и капитальный ремонт нужны для постоянного осуществления деятельности предприятия. Источники их финансирования: • амортизация; • отчисления из прибыли; • долгосрочный банковский кредит; • средства местных бюджетов. Для предприятий, не являющихся доходными, источником финансирования капитальных вложений и ремонта являются средства местных бюджетов в общей смете затрат по содержанию этого предприятия коммунального хозяйства. Организация оборотных средств. Весьма существенные особенности: 1). Здесь в перечне статей оборотных средств отсутствуют такие статьи как: • сырье и основные материалы; • готовая продукция; • незавершенное производство; Это обусловлено тем, что предприятия коммунального хозяйства обеспечивают непрерывное предоставление услуг, т.е. нет незавершенного производства. 2). Однако существует необходимость выделения нормируемых и ненормируемых статей. Нормируемые: • вспомогательные материалы; • топливо, ГСМ; • тара; • запчасти для ремонта; • МБП; • расходы будущих периодов; • абоненты. Ненормируемые: • денежные средства в кассе; • на расчетном счете и т.д. Расчет норм и нормативов производится методом прямого счета или упрощенным методом исходя из средних остатков за период. “Абоненты” - для каждого плательщика имеется льготный период для расчетов - отсрочка платежа за услуги. Поэтому в обороте предприятия должны быть дополнительные средства. Рассчитывается норматив: Плановая себестоимость однодневной реализации*длительность льготного срока по платежу По источникам формирования оборотных средств особых отличий от промышленности нет. Но, если предприятие коммунального хозяйства, находясь в ведении органа власти, не имеет собственных средств на восполнение недостатка оборотных средств, могут быть использованы средства бюджета. Существует специфический устойчивый пассив у предприятия городского транспорта - оплата авансом проездных билетов, что позволяет использовать эти средства предприятия для финансирования потребности в оборотных средствах.